上市公司遞延所得稅確認與盈余管理相關性多角度研究.pdf

1、新所得稅準則頒布后,我國上市公司自2007年起采用資產負債表債務法核算企業(yè)所得稅。企業(yè)可以通過選擇會計政策、處置資產、計提減值準備及其轉回等手段控制遞延所得稅資產/負債確認或轉回的時點、金額等來調節(jié)不同報告期下的所得稅費用,實現(xiàn)利潤操縱。換而言之,資產負債表債務法下遞延所得稅的確認一方面很可能加大企業(yè)的財稅差異,為上市公司的盈余管理行為提供了更為便利的條件和掩護;另一方面也為研究國內上市公司的盈余管理行為提供了一個新的契機。
　　

2、本文基于國內外已有研究成果和我國會計準則、稅收法規(guī)的相關規(guī)定,首先從理論上分析了企業(yè)利用遞延所得稅進行盈余管理的動機和可行性,進而綜合運用應計利潤分離法、盈余分布檢測法等成熟計量模型以及描述性統(tǒng)計分析,著重探討資產負債表債務法下確認的遞延所得稅及其變化對盈余管理行為存在性檢驗、企業(yè)盈余管理水平和盈余質量這三個方面的影響。本文研究結果發(fā)現(xiàn),從中國上市公司2008-2012年公開數(shù)據(jù)來看,以遞延所得稅為基礎衡量的財稅差異與企業(yè)的盈余管理行為