上市公司遞延所得稅確認(rèn)與盈余管理相關(guān)性多角度研究.pdf

1、新所得稅準(zhǔn)則頒布后,我國(guó)上市公司自2007年起采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅。企業(yè)可以通過(guò)選擇會(huì)計(jì)政策、處置資產(chǎn)、計(jì)提減值準(zhǔn)備及其轉(zhuǎn)回等手段控制遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的時(shí)點(diǎn)、金額等來(lái)調(diào)節(jié)不同報(bào)告期下的所得稅費(fèi)用,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)操縱。換而言之,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下遞延所得稅的確認(rèn)一方面很可能加大企業(yè)的財(cái)稅差異,為上市公司的盈余管理行為提供了更為便利的條件和掩護(hù);另一方面也為研究國(guó)內(nèi)上市公司的盈余管理行為提供了一個(gè)新的契機(jī)。
　　

2、本文基于國(guó)內(nèi)外已有研究成果和我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,首先從理論上分析了企業(yè)利用遞延所得稅進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)和可行性,進(jìn)而綜合運(yùn)用應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法、盈余分布檢測(cè)法等成熟計(jì)量模型以及描述性統(tǒng)計(jì)分析,著重探討資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下確認(rèn)的遞延所得稅及其變化對(duì)盈余管理行為存在性檢驗(yàn)、企業(yè)盈余管理水平和盈余質(zhì)量這三個(gè)方面的影響。本文研究結(jié)果發(fā)現(xiàn),從中國(guó)上市公司2008-2012年公開(kāi)數(shù)據(jù)來(lái)看,以遞延所得稅為基礎(chǔ)衡量的財(cái)稅差異與企業(yè)的盈余管理行為