所得稅會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性研究.pdf

1、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在不斷地發(fā)展,并且越來(lái)越成熟和完善,伴隨而來(lái)的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的差異不斷擴(kuò)大。這就需要企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露出這一差異,因此便產(chǎn)生了所得稅會(huì)計(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家,例如美國(guó),英國(guó)等發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,還有國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,關(guān)于所得稅的處理,披露等方法和要求都已經(jīng)經(jīng)歷了長(zhǎng)期的修訂過(guò)程。由于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法相互分離的時(shí)間較晚,因此對(duì)所得稅會(huì)計(jì)開(kāi)始重視的也較晚。直到2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅會(huì)計(jì)》的頒

2、布,我國(guó)才有了專(zhuān)門(mén)規(guī)范所得稅會(huì)計(jì)的制度標(biāo)準(zhǔn),這標(biāo)志著我國(guó)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的處理進(jìn)入一個(gè)新的里程。
　　國(guó)內(nèi)與國(guó)外的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都?xì)v經(jīng)多次修改。我國(guó)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的核算方法,一直存在著分歧。截止到目前,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美,英等國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法下的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法;我國(guó)在2006年新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布之前,實(shí)務(wù)界一直采用的是應(yīng)付稅款法,這種方法在所得稅會(huì)計(jì)處理方法中最為簡(jiǎn)單,但是新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求從2007年1月1

3、日起,所有的上市公司都要采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
　　因此,本文就是在新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的背景下,研究所得稅會(huì)計(jì)信息與公司價(jià)值之間的關(guān)系。新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,帶來(lái)的最大不同就是出現(xiàn)了遞延所得稅,所以,本文其實(shí)研究的是遞延所得稅會(huì)計(jì)信息與公司價(jià)值之間是否具有關(guān)系,是否會(huì)影響公司的股票價(jià)格。
　　論文指出,不同所得稅會(huì)計(jì)核算方法提供的所得稅會(huì)計(jì)信息在價(jià)值相關(guān)性方面是不同的,采用納稅影響法得到的遞延所得稅信息具有一定的價(jià)值相關(guān)

4、性。而且,納稅影響會(huì)計(jì)法下的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)的遞延所得稅又比利潤(rùn)表債務(wù)法確定的遞延所得稅更符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義,得到的所得稅會(huì)計(jì)信息具有更加的價(jià)值相關(guān),但大多情況下,兩種方法計(jì)算的結(jié)果沒(méi)有明顯的差異。論文通過(guò)建立價(jià)格模型,實(shí)證驗(yàn)證理論分析,最后得出的結(jié)論是:遞延所得稅會(huì)計(jì)信息具有價(jià)值相關(guān)性,而且是負(fù)相關(guān)。論文進(jìn)一步分別檢驗(yàn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的價(jià)值相關(guān)性,得出的結(jié)論是,遞延所得稅資產(chǎn)具有正相關(guān)性,遞延所得稅負(fù)債具有負(fù)相關(guān)性

5、。
　　本文的具體結(jié)構(gòu),安排如下:
　　第一部分,引言。包括,研究背景,文獻(xiàn)綜述,研究的理論意義和實(shí)際意義,本文的研究方法,以及研究的重點(diǎn),難點(diǎn)和創(chuàng)新點(diǎn)。
　　其中,2006年頒布,2007年全面實(shí)施的新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,帶來(lái)了遞延所得稅會(huì)計(jì)信息,這是本篇論文的研究背景;在文獻(xiàn)綜述這一部分,主要是回顧了國(guó)內(nèi)外作者在所得稅方面的學(xué)術(shù)成就,總結(jié)他們得出的觀點(diǎn),結(jié)論,采用的研究方法。
　　第二部分,所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變遷與

6、對(duì)比。
　　首先,從國(guó)外,和國(guó)內(nèi)兩個(gè)角度分別介紹所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革過(guò)程。
　　其次,將我國(guó)與國(guó)際所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,我國(guó)新舊所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了對(duì)比分析。
　　第三部分,所得稅會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的理論分析。包括,所得稅會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的理論基礎(chǔ),相關(guān)概念的界定和各種所得稅會(huì)計(jì)處理方法下得到的所得稅會(huì)計(jì)信息與公司價(jià)值之間的關(guān)系,最后分別從遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的角度分析遞延所得稅的會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性。
　　

7、首先,介紹了所得稅會(huì)計(jì)信息的理論基礎(chǔ)。此部分提到的幾個(gè)理論均說(shuō)明會(huì)計(jì)信息與公司價(jià)值之間是有關(guān)系的。
　　其次,在概念界定部分,解釋了什么是公司價(jià)值,和所得稅會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性。
　　第三,對(duì)比分析了不同所得稅會(huì)計(jì)核算方法下的所得稅會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性。
　　最后,具體分析了新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施帶來(lái)的遞延所得稅的會(huì)計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性。從遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別進(jìn)行分析。
　　第四部分,所得稅會(huì)計(jì)信息價(jià)值相

8、關(guān)性的實(shí)證分析。以2007年-2010年滬深兩市的全部A股公司為研究樣本,以剩余收益價(jià)值模型為基礎(chǔ),考察遞延所得稅會(huì)計(jì)信息與股票價(jià)格之間的關(guān)系。得出的結(jié)論是:遞延所得稅會(huì)計(jì)信息與公司價(jià)值之間具有負(fù)相關(guān)性。并且,遞延所得稅資產(chǎn)與公司價(jià)值是正相關(guān),遞延所得稅負(fù)債則是負(fù)相關(guān)。
　　第五部分,研究結(jié)論和未來(lái)發(fā)展方向。實(shí)證結(jié)果除了證明了負(fù)相關(guān)性以外,還表明,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅會(huì)計(jì)信息與公司價(jià)值之間的相關(guān)程度較低,本文認(rèn)為這是受我國(guó)特