現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于中國(guó)上市公司的研究.pdf

1、西南農(nóng)業(yè)大學(xué)碩士學(xué)位論文現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于中國(guó)上市公司的研究姓名：蔣鈴鈴申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：張孝友20050501競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、職能戰(zhàn)略)后果作出評(píng)估。(3)將報(bào)告的財(cái)務(wù)成果與預(yù)期值比較，如果發(fā)現(xiàn)異常，就要采取進(jìn)一步的審計(jì)程序，以此決定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)改進(jìn)了原有的審計(jì)模型基礎(chǔ)上創(chuàng)建了新的審計(jì)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：一是

2、認(rèn)定層次指交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、披露和其他相關(guān)具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。_二是主要指戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向以“確定整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率一一戰(zhàn)略分析一一會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，首先確定整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式為核心，以自上而下和自下而上相結(jié)合的方式了解企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)模式，并在此基礎(chǔ)上分析確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)有效性和會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)鍵認(rèn)定是否合

3、理、合法。最后將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)概率后和按照傳統(tǒng)的方法分析認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)概率結(jié)合起來(lái)考慮就是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率。最后根據(jù)確定的總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率，得出關(guān)?。菏Ｓ鄬徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)也就是檢查風(fēng)險(xiǎn)的概率，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和范圍，即可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到滿(mǎn)意程度。3、以被處罰的上市公司年報(bào)為例，介紹現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用。4、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身還具有局限性：(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出錯(cuò)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗或?qū)徲?jì)無(wú)效率。(2)缺乏綜合素質(zhì)高的審計(jì)師導(dǎo)致實(shí)

4、施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效率低V。(3)有限的法律風(fēng)險(xiǎn)會(huì)引起審計(jì)師道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而且目前由于我國(guó)對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等數(shù)據(jù)的缺乏積累，對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的能力缺乏以及成本效益等問(wèn)題，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還需逐步的在國(guó)內(nèi)業(yè)界展開(kāi)。冒翦還存在的其他問(wèn)題：一是對(duì)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的態(tài)度尚有爭(zhēng)議；二是引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的問(wèn)題要解決對(duì)企業(yè)評(píng)估的問(wèn)題：三是關(guān)于引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的成本效益問(wèn)題。通過(guò)以上研究，本文提出政策建議如下：(1)修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。(2)強(qiáng)

5、化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑精神。(3)大力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷能力。(4)辯證地引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種執(zhí)業(yè)理念的改變。(5)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的固有風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及評(píng)價(jià)分析實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可在逐項(xiàng)評(píng)價(jià)客戶(hù)相關(guān)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)下考慮是否接受委托。(6)通過(guò)參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(7)推廣我國(guó)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用還需解決如下方面的問(wèn)題。一是需建立整個(gè)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系：二是強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)道德；：