商業(yè)銀行內(nèi)部控制aa版理論部分

1、商業(yè)銀行（信用社）內(nèi)部控制,主講 宋 良 榮 博士 教授,商業(yè)銀行（信用社）內(nèi)部控制,主講人：宋良榮,想想在銀行業(yè)發(fā)生的事？,★國(guó)外商業(yè)銀行失敗和危機(jī)的典型案例有哪些？★近些年來(lái)，中國(guó)大陸發(fā)生了哪些觸目驚心的金融“黑洞”？★中國(guó)大陸頻繁出現(xiàn)銀行“蛀蟲(chóng)”、金融大盜的主要原因是什么？★中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管理念您還記得嗎？,引 言,自從人類有了群體活動(dòng)開(kāi)始，就有了一定意義上的“控制” ，我國(guó)古代的御使制度和早期西方的議

2、會(huì)制度，均屬于控制制度的演變。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的前提條件是“授權(quán)” ，它是特定組織的管理當(dāng)局為了確保各項(xiàng)活動(dòng)在“授權(quán)”范圍內(nèi)進(jìn)行而建立起來(lái)的一個(gè)“自我檢查、自我調(diào)整、自我制約”的系統(tǒng)，目的是提高組織的“免疫”能力。內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有”自我凈化“功能?！娟P(guān)鍵詞】授權(quán)與控制,商業(yè)銀行怎樣授權(quán)與監(jiān)督？,★現(xiàn)代商業(yè)銀行的授權(quán)包括哪兩個(gè)基本層次？★您所在的崗位有哪些權(quán)力？是如何預(yù)防權(quán)力腐敗的？★內(nèi)部控制系統(tǒng)能發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能

3、嗎？,第1章 總 論,內(nèi)部控制制度凝聚了世界上古往今來(lái)的管理思想和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其發(fā)展大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制 、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架等五個(gè)不同階段。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中最先應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，然后逐步應(yīng)用于其它管理領(lǐng)域。內(nèi)部控制具有價(jià)值增值功能，是商業(yè)銀行的一種可再生的制度資本。,第1章 總 論,【管理名言】必須培養(yǎng)員工的規(guī)則意識(shí)做任何事情都要講規(guī)則。經(jīng)濟(jì)全球化后，國(guó)內(nèi)企業(yè)所面臨的

4、最大挑戰(zhàn)就是如何樹(shù)立規(guī)則意識(shí)。規(guī)則意識(shí)的樹(shù)立需要從小事抓起、從一點(diǎn)一滴做起。【管理名言】重在思想觀念上的轉(zhuǎn)變意識(shí)決定著行為，要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，首先要轉(zhuǎn)變?cè)械摹叭酥巍彼枷胗^念，否則，很難收到效果。,1.1 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展,必須明確的幾個(gè)問(wèn)題：★追根溯源，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，是商業(yè)銀行形成良好內(nèi)部控制文化的關(guān)鍵；★把內(nèi)控思想滲透到員工的心里，化作商業(yè)銀行及員工的精神風(fēng)貌，并體現(xiàn)在全體員工的行動(dòng)上，是商業(yè)銀行文化建設(shè)的一

5、項(xiàng)重要內(nèi)容；★良好內(nèi)部控制文化的形成：有限的“他控”、必要的“互控”、全員的“自控”，以提高控制的效率和效果。,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,一、內(nèi)部牽制思想的主要表現(xiàn)內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的雛形，是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度；單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)的交叉檢查。,,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,內(nèi)部牽制思想的主要表現(xiàn)有：★公元前3600年以前的“結(jié)繩記數(shù)” ，這是在當(dāng)時(shí)極為簡(jiǎn)單的

6、財(cái)物控制活動(dòng)；★古羅馬的“雙人記賬制” ，豐富了內(nèi)部牽制技術(shù)；★15世紀(jì)末，在意大利的商業(yè)銀行（個(gè)體或合伙經(jīng)營(yíng)的“錢莊”）出現(xiàn)的“借貸復(fù)式記賬法”，標(biāo)志著內(nèi)部牽制漸趨成熟；★18世紀(jì)工業(yè)革命以后，西方公司制企業(yè)建立的“內(nèi)部審計(jì)制度”等等。,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,內(nèi)部牽制的執(zhí)行大致分為四個(gè)方面：★實(shí)物牽制★機(jī)械牽制★體制牽制★簿記牽制,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：★一是兩個(gè)或兩個(gè)以

7、上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；★二是兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門?？梢?jiàn)，內(nèi)部牽制涉及賬戶核對(duì)和職務(wù)分工兩個(gè)方面，目的是預(yù)防錯(cuò)誤與舞弊。,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,二、我國(guó)山西“票號(hào)”經(jīng)營(yíng)中的約束機(jī)制山西“票號(hào)”產(chǎn)生于19世紀(jì)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行的前身?！捌碧?hào)”作為專門從事存、放、匯的金融機(jī)構(gòu)，在中國(guó)金融界活躍了近一個(gè)世紀(jì)?；胤烹娨曔B續(xù)劇《喬家大院》,1.1.1 內(nèi)

8、部牽制階段,（一） “票號(hào)”經(jīng)營(yíng)中的兩權(quán)分離山西“票號(hào)”在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)是嚴(yán)格分離的，票號(hào)無(wú)論是一家出資還是幾家合資，財(cái)東（出資人）首先物色一位有經(jīng)驗(yàn)、可信賴的人作為掌柜（經(jīng)理），并與其簽訂契約合同，規(guī)定出資額，由掌柜（經(jīng)理）自主經(jīng)營(yíng)，財(cái)東不進(jìn)行任何干預(yù)。這實(shí)際上是財(cái)東所有者向經(jīng)理授予全權(quán)，是嚴(yán)格的兩權(quán)分離。,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,（二）票號(hào)經(jīng)營(yíng)中的激勵(lì)機(jī)制票號(hào)激勵(lì)機(jī)制中最有特色、也最具創(chuàng)造性的就是普遍推行的人力

9、股制度。人力股又稱身股、人身股或頂生意，即不出資本而以人力所頂?shù)囊欢〝?shù)量的股份，按股份額（人力資本股）與銀股（金融資本股）共同參與分紅。,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,人力股制度涉及以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： ☆人力股的確定問(wèn)題； ☆人力股的增長(zhǎng)問(wèn)題； ☆人力股的分紅問(wèn)題。,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,（三）票號(hào)經(jīng)營(yíng)中的約束機(jī)制山西“票號(hào)”有一套非常嚴(yán)格的約束制度，集中體現(xiàn)在票號(hào)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的規(guī)章制度即“號(hào)規(guī)”上。規(guī)矩

10、一旦確認(rèn)下來(lái)，不論經(jīng)理、伙計(jì)、學(xué)徒乃至財(cái)東，都必須嚴(yán)格遵守?！飳?duì)票號(hào)內(nèi)職工日常行為的約束，包括： ☆不準(zhǔn)攜帶親故在外謀事，不準(zhǔn)在外聚妻納妾； ☆不準(zhǔn)向有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借錢； ☆不得挪用號(hào)內(nèi)財(cái)物；,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,☆不準(zhǔn)兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)； ☆不準(zhǔn)賭博嫖娼，不準(zhǔn)吸食鴉片； ☆回家休假時(shí)，不準(zhǔn)到掌柜和財(cái)東家閑坐； ☆不準(zhǔn)給掌柜和財(cái)東送禮； ☆同事之間不準(zhǔn)借錢； ☆不得

11、在外惹是生非； ☆若有過(guò)失，不得相互推諉包庇。,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,★有下列行為之一的職工，予以開(kāi)除： ☆打架斗毆者； ☆搬弄是非者； ☆結(jié)伙營(yíng)私者； ☆不聽(tīng)指揮調(diào)動(dòng)者。,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,★為防止貪污、挪用、做假賬等現(xiàn)象，對(duì)于所有從業(yè)人員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，號(hào)規(guī)中也有一套嚴(yán)格的控制辦法： ☆職工每年的工資不發(fā)放到個(gè)人手中，而是寄存在柜上隨用隨支，最后到期返鄉(xiāng)時(shí)再結(jié)賬取走；

12、 ☆在外地分號(hào)工作，每月可以寄家信報(bào)平安，但不準(zhǔn)私寄銀錢和物品； ☆從外地分號(hào)回總號(hào)（稱為下班）的人員，,1.1.1 內(nèi)部牽制階段,一律要先回總號(hào)報(bào)到，即使中途路過(guò)家門也不得進(jìn)家，到總號(hào)后將隨身所帶各種物品交付專職人員查驗(yàn)，離開(kāi)分號(hào)時(shí)隨身攜帶的物品、銀兩數(shù)目由分號(hào)開(kāi)一張清單，到總號(hào)后一一核對(duì)，看是否相符。一切清楚無(wú)誤后才能回家?！镌谪?cái)務(wù)制度、報(bào)告制度、經(jīng)營(yíng)制度等多方面的規(guī)定，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的修訂、完善，既細(xì)密又嚴(yán)格，可以說(shuō)

13、“滴水不漏”?！锪硗猓€推行“誠(chéng)信義利”的道德約束。,1.1.2 內(nèi)部控制制度階段,工業(yè)革命在歐美各國(guó)相繼完成后，極大地推動(dòng)了生產(chǎn)關(guān)系的變革，股份公司成為西方企業(yè)的主要形式，股份制商業(yè)銀行也逐漸成為西方商業(yè)銀行的主要形式，財(cái)產(chǎn)的委托代理關(guān)系更加復(fù)雜。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，管理者一方面要實(shí)行分權(quán)管理，以調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高經(jīng)濟(jì)效益；另一方面又需要采取比單純的內(nèi)部牽制更為完善的控制措施，以達(dá)到有效經(jīng)營(yíng)的目的。,1.1.2

14、內(nèi)部控制制度階段,1958年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)所屬的審計(jì)程序委員會(huì)（CPA）發(fā)布的第29號(hào)審計(jì)程序公報(bào)《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類，其中：★內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及與財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、可靠性有直接聯(lián)系的方法和程序；★內(nèi)部管理控制主要是與貫徹管理方針和提高經(jīng)營(yíng)效率有關(guān)的方法和程序。,1.1.2 內(nèi)部控制制度階段,可見(jiàn)，內(nèi)部控制制度已突破了單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的局限

15、，目的是：★防止錯(cuò)誤與舞弊；★提高經(jīng)濟(jì)效益，即已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，已經(jīng)把內(nèi)部控制視為一種“經(jīng)濟(jì)資源”或“制度資本”。,1.1.3 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來(lái)，內(nèi)部控制的理論研究有了新的發(fā)展，標(biāo)志是美國(guó)AICPA于1988年5月發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》（SAS55），在該公告中以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”概念取代了“內(nèi)部控制制度”。,1.1.3 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,（SAS55）公告認(rèn)為，內(nèi)部控制結(jié)

16、構(gòu)由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)（會(huì)計(jì)制度）和控制程序三個(gè)要素組成，考慮了控制環(huán)境對(duì)控制系統(tǒng)的影響?！锟刂骗h(huán)境，包括： ☆管理者的經(jīng)營(yíng)思想（理念）和經(jīng)營(yíng)作風(fēng) ； ☆組織結(jié)構(gòu)； ☆董事會(huì)及其所屬委員會(huì)，特別是審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮的職能； ☆確定授權(quán)和分配責(zé)任的方法 ； ☆管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所使用的控制方法；,1.1.3 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,☆內(nèi)部審計(jì) ； ☆人事政策及其執(zhí)行； ☆外部影響。

17、★會(huì)計(jì)制度，即要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)留下詳細(xì)的“交易軌跡” ，以便為控制活動(dòng)留下線索?！锟刂瞥绦?，包括： ☆交易授權(quán)； ☆不相容職務(wù)劃分； ☆憑證與記錄控制； ☆資產(chǎn)接觸與記錄使用； ☆獨(dú)立稽核。,1.1.4 內(nèi)部控制整體框架階段,1992年9月，美國(guó)發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）發(fā)布研究報(bào)告：《內(nèi)部控制整體框架》,并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。代表著當(dāng)時(shí)國(guó)際上在內(nèi)部控制研究方面的最高水平，是內(nèi)部

18、控制理論研究歷史性的突破，把內(nèi)部控制視為一個(gè)“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、解決新問(wèn)題”的循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。,1.1.4 內(nèi)部控制整體框架階段,COSO認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素組成：★控制環(huán)境；★風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；★控制活動(dòng)；★信息與溝通；★監(jiān)控。COSO 的《內(nèi)部控制整體框架》研究報(bào)告發(fā)布后，得到了國(guó)際社會(huì)和各種職業(yè)團(tuán)體的廣泛承認(rèn)。例如，1998年9月，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)在吸收COSO報(bào)告的研究成果基礎(chǔ)上，發(fā)

19、布了《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》 。,1.1.5 風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架階段,2004年10月COSO委員會(huì)發(fā)布新的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：總體框架》，它是在1992年《內(nèi)部控制整體框架》研究報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯—奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的。,1.1.5 風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架階段,《風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架》是一個(gè)主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的概念。COSO希望《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：總體框架》能夠成為企業(yè)董事會(huì)和管理者的一個(gè)有用工具，用來(lái)

20、衡量企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，并希望新框架能夠成為衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，也是一個(gè)幫助企業(yè)管理者有效處理不確定性和減少風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力的框架。,1.1 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展,【小結(jié)】?jī)?nèi)部控制是一個(gè)歷史范疇，其內(nèi)涵隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣化在不斷豐富。它已經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架等五個(gè)階段。,1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)價(jià)值,

21、“控制”的實(shí)施就是對(duì)偏離目標(biāo)（計(jì)劃或預(yù)算）行為的檢查和糾正。確定內(nèi)部控制目標(biāo)是建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作。沒(méi)有目標(biāo)，控制就會(huì)失去方向。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制具有價(jià)值增值功能?！娟P(guān)鍵詞】?jī)r(jià)值最大化；預(yù)算控制目標(biāo),1.2.1 內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,★商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)價(jià)值計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇： 在眾多的企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值計(jì)量方法中，選擇公認(rèn)的內(nèi)在價(jià)值法是合理的。所謂內(nèi)在價(jià)值，是指企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)纛~在一定的風(fēng)險(xiǎn)貼現(xiàn)率下的現(xiàn)值，它反映的是企業(yè)未來(lái)的獲利

22、能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。,1.2.1 內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,★企業(yè)內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值的計(jì)量： ☆上市商業(yè)銀行的價(jià)值＝股票數(shù)量×股票市價(jià)； ☆非上市商業(yè)銀行的價(jià)值則為：,1.2.1 內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,從公式中可知：非上市商業(yè)銀行的價(jià)值為未來(lái)商業(yè)銀行賺取的現(xiàn)金流量?jī)纛~按一定的折現(xiàn)率折算到現(xiàn)在的價(jià)值。其中： ☆ Ft ：商業(yè)銀行未來(lái)每年賺取的現(xiàn)金流量?jī)纛~； ☆ i：折現(xiàn)率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)因子＋風(fēng)險(xiǎn)附加因子；

23、 ☆ t=1、2…n，是商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間。,1.2.1 內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,★內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)價(jià)值增值的途徑： ☆通過(guò)改善商業(yè)銀行現(xiàn)金流量?jī)纛~來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值 ； ☆通過(guò)降低商業(yè)銀行包含風(fēng)險(xiǎn)附加的貼現(xiàn)率來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值 ； ☆通過(guò)推動(dòng)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值 。,1.2.1 內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,內(nèi)部控制具有價(jià)值增殖功能，即增加PV值，主要表現(xiàn)在：★改善每年的現(xiàn)金流量?jī)纛~Ft ；★

24、有效控制風(fēng)險(xiǎn)水平，降低折現(xiàn)率i ;★增強(qiáng)商業(yè)銀行的免疫能力，延長(zhǎng)商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間t 。因此，良好的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，這就是內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。,1.2.1 內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,【問(wèn)題思考】商業(yè)銀行和工商企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值增加功能時(shí)，分別作用于Ft和i,時(shí)，對(duì)PV的敏感性有何差異？,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。商業(yè)銀行價(jià)值=財(cái)務(wù)資本價(jià)值

25、+人力資本價(jià)值+制度資本價(jià)值（內(nèi)控制度、治理結(jié)構(gòu)等）。財(cái)務(wù)資本與人力資本是通過(guò)制度資本聯(lián)結(jié)起來(lái)的，其中：人力資本和制度資本是可再生資本。,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),內(nèi)部控制目標(biāo)具有層次性，包括戰(zhàn)略總目標(biāo)、一般目標(biāo)和業(yè)務(wù)控制目標(biāo)三個(gè)層次：,戰(zhàn)略控制目 標(biāo),董 事 會(huì) 視 角,一 般控制目標(biāo),行長(zhǎng)經(jīng)理層視角,業(yè)務(wù)控制目標(biāo),操作執(zhí)行層視角,,,,,,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),★戰(zhàn)略控制目標(biāo)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的戰(zhàn)略控制目標(biāo)是商業(yè)銀行的

26、價(jià)值最大化（或股東財(cái)富最大化），根據(jù)企業(yè)價(jià)值計(jì)量模型可知，由于： ☆ Ft＝當(dāng)年不發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用＋利潤(rùn) ☆ i=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)因子＋風(fēng)險(xiǎn)因子而當(dāng)年不發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用和無(wú)風(fēng)險(xiǎn)因子這兩個(gè)因素在特定期間是個(gè)常數(shù)，商業(yè)銀行是無(wú)法控制的。,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),因此，商業(yè)銀行的價(jià)值最大化，意味著： ☆特定條件下的利潤(rùn)最大化； ☆特定條件下的風(fēng)險(xiǎn)最小化； ☆特定條件下的持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間最長(zhǎng)化?；蛘哒f(shuō)，商

27、業(yè)銀行價(jià)值最大化是利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間的最佳均衡狀態(tài)。,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),【特別提示】商業(yè)銀行內(nèi)部控制的功能主要表現(xiàn)在通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值的最大化。,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),★一般控制目標(biāo) 內(nèi)部控制的一般控制目標(biāo)受戰(zhàn)略控制目標(biāo)的制約，根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的規(guī)定，一般目標(biāo)包括： ☆法律法規(guī)的遵循性。即確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 ☆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。即確保商

28、業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),☆金融風(fēng)險(xiǎn)的可控性。即確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。風(fēng)險(xiǎn)控制的基本目標(biāo)是：風(fēng)險(xiǎn)要在收益所能承受的范圍內(nèi)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)和收益相對(duì)稱。中國(guó)銀行在03年6月提出了一套“六全”風(fēng)險(xiǎn)管理模式，值得借鑒。其內(nèi)容是：建立“全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程、,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),全新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、全部的風(fēng)險(xiǎn)管理概念” ，并提

29、出“讓風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造利潤(rùn)” 的風(fēng)險(xiǎn)控制理念。（注：這種提法要修正為“讓風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造價(jià)值” ）。 ☆信息的可靠性。確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。,1.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo),★業(yè)務(wù)控制目標(biāo)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略控制目標(biāo)和一般控制目標(biāo)要滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，形成業(yè)務(wù)控制目標(biāo)。例如，存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，以及會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等都必須從商業(yè)銀行價(jià)值最大化和一般控制目標(biāo)出發(fā)，確

30、定各類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)控制目標(biāo)。例如： ☆信貸業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)是：確保信貸資產(chǎn)的安全性和效益性，以及商業(yè)銀行的流動(dòng)性； ☆會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制目標(biāo)則是：提供及時(shí)、真實(shí)、完整和相關(guān)的財(cái)務(wù)信息；等等。,1.2.3 預(yù)算控制的目標(biāo)導(dǎo)向,★傳統(tǒng)的以利潤(rùn)最大化導(dǎo)向的預(yù)算控制的缺陷 傳統(tǒng)的以利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算控制，是以“利潤(rùn)表”項(xiàng)目作為預(yù)算控制目標(biāo)，即所謂的“利潤(rùn)最大化”導(dǎo)向。這種控制目標(biāo)存在一定的缺陷： ☆沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值；

31、 ☆沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素； ☆容易造成短期行為。,1.2.3 預(yù)算控制的目標(biāo)導(dǎo)向,★以價(jià)值最大化為導(dǎo)向的全面預(yù)算控制 全面預(yù)算控制的目標(biāo)導(dǎo)向應(yīng)充分體現(xiàn)戰(zhàn)略控制目標(biāo)的要求，即商業(yè)銀行價(jià)值最大化。因此，全面預(yù)算控制目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)三個(gè)方面的要求： ☆利潤(rùn)最大化（現(xiàn)金流量要求）； ☆風(fēng)險(xiǎn)最小化（貼現(xiàn)率要求）； ☆銀行壽命最長(zhǎng)化（持續(xù)經(jīng)營(yíng)要求）。即追求利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間的最佳均衡狀態(tài)。,1.2 內(nèi)部控制的目

32、標(biāo)與經(jīng)濟(jì)價(jià)值,【小結(jié)】確定內(nèi)部控制目標(biāo)是一個(gè)控制導(dǎo)向問(wèn)題。科學(xué)、合理的控制目標(biāo)可以引導(dǎo)受控對(duì)象產(chǎn)生良好的行為，促進(jìn)商業(yè)銀行健康、持續(xù)地發(fā)展；片面的控制目標(biāo)是誘發(fā)短期行為的根源。內(nèi)部控制的目標(biāo)是通過(guò)預(yù)算指標(biāo)表達(dá)的。,1.3 內(nèi)部控制的缺陷與局限性,隨著商業(yè)銀行改革的不斷深入，出現(xiàn)了許多新情況和新問(wèn)題，因商業(yè)銀行內(nèi)部管理不善而引發(fā)的違法犯罪事件屢見(jiàn)不鮮，有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)也未得到很好的控制，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失不計(jì)其數(shù)，原因主要是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)

33、施中存在缺陷，以及內(nèi)部控制本身的局限性。,,1.3.1 設(shè)計(jì)和實(shí)施中存在的缺陷,★對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位，違規(guī)經(jīng)營(yíng)時(shí)有發(fā)生 ；★法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制 ；★內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 ；★稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)控的有效落實(shí) ；★風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠 。,1.3.2 內(nèi)部控制的局限性,內(nèi)部控制只能對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合理的保證，有時(shí)實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)可能偏離控制目標(biāo)而未能被內(nèi)部控制防

34、止、發(fā)現(xiàn)或糾正，就出現(xiàn)了“控制風(fēng)險(xiǎn)” 。原因有：★成本限制 （內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則 ）；★串通舞弊 ；★人為錯(cuò)誤 ；★管理越權(quán) ；★修訂跟不上環(huán)境的變化 。,本章小結(jié),內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又充滿活力的話題，它源于組織內(nèi)部的“授權(quán)”，在西方國(guó)家已經(jīng)有比較長(zhǎng)的歷史，但在我國(guó)企業(yè)，特別是商業(yè)銀行還屬于一個(gè)比較新的概念。本章闡述了內(nèi)部控制在不同發(fā)展階段的特征、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)價(jià)值，以及內(nèi)部控制的缺陷與局

35、限性。,第2章 內(nèi)部控制要素,商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。根據(jù)系統(tǒng)論、控制論和信息論的思想，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》把商業(yè)銀行內(nèi)部控制劃分為相互關(guān)聯(lián)的5個(gè)要素，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的“免疫”功能。,2.1 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其構(gòu)成要素,內(nèi)部控制系統(tǒng)圖：,監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正,控制活動(dòng),風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估,控制環(huán)境,,,,,,,,,信息

36、交流與反饋,信息交流與反饋,,,,,2.2 內(nèi)部控制環(huán)境,控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序的效率發(fā)生影響的各種因素。控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)的，內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過(guò)程是內(nèi)部控制系統(tǒng)與控制環(huán)境相互作用的過(guò)程。,,2.2 內(nèi)部控制環(huán)境,★ 2.2.1 產(chǎn)權(quán)制度★ 2.2.2 公司治理結(jié)構(gòu) ★ 2.2.3 組織結(jié)

37、構(gòu) ★ 2.2.4 經(jīng)營(yíng)制度 ★ 2.2.5 人員素質(zhì)與操守差異,2.3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估,COSO報(bào)告認(rèn)為，控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。,

38、2.3.1 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的分類,根據(jù)巴塞爾《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)按照表現(xiàn)形式，可分為 ：★流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) ★信用風(fēng)險(xiǎn) ★市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ★國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) ★利率風(fēng)險(xiǎn) ★操作風(fēng)險(xiǎn) ★法律風(fēng)險(xiǎn) ★聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn),2.3.2 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,★英國(guó)的金融預(yù)警制度 ★美國(guó)的金融預(yù)警制度,2.3.3 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估,通常情況下，商業(yè)銀行可以通過(guò)觀察宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、分析財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)資料，以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控

39、制存在的缺陷等方法來(lái)評(píng)估和識(shí)別可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 ★風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法例如，CART風(fēng)險(xiǎn)分類法，是依據(jù)選定的幾項(xiàng)財(cái)務(wù)比率作為風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用二分法，通過(guò)建立樹(shù)型結(jié)構(gòu)來(lái)分析被考察對(duì)象特定品質(zhì)的方法。CART法采用四個(gè)財(cái)務(wù)比率作為分類標(biāo)準(zhǔn)： ☆現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額比率； ☆留存收益對(duì)資產(chǎn)總額比率； ☆負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率； ☆現(xiàn)金對(duì)銷售總額比率。,CART風(fēng)險(xiǎn)分類：Ⅰ級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn),,被考慮對(duì)象總體,現(xiàn)金流量對(duì)

40、負(fù)債總額的比率,,Ⅰ級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)：,小于或等于臨界值組,大于臨界值組,,,,≤臨界值,＞臨界值,負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)比率,,非違約組,違約組,,,,≤臨界值,＞臨界值,,進(jìn)入Ⅱ級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn),,進(jìn)入Ⅱ級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)：,小于或等于臨界值組,留存收益對(duì)資產(chǎn)總額比率,,Ⅱ級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)：,違約組,大于臨界值組,,,,≤臨界值,＞臨界值,現(xiàn)金對(duì)銷售總額比率,,違約組,非違約組,,,,Ⅲ級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)：,≤臨界值,＞臨界值,2.3.3 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估,★風(fēng)險(xiǎn)

41、的評(píng)估方法 ☆定性的方法 ☆定量的方法,2.4 內(nèi)部控制措施,內(nèi)部控制活動(dòng)包括政策和程序兩個(gè)要素：政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策產(chǎn)生效果。根據(jù)控制活動(dòng)的具體表現(xiàn)形式，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施主要包括 ： ☆ 2.4.1 崗位設(shè)置控制 ☆ 2.4.2 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ☆ 2.4.3 程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制 ☆ 2.4.4 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ☆ 2.4.5 預(yù)算控制 ☆ 2

42、.4.6 實(shí)物控制 ☆ 2.4.7 內(nèi)部審計(jì)控制 ☆ 2.4.8 風(fēng)險(xiǎn)防范控制,2.5 信息交流與反饋,足夠的信息與有效的交流和溝通是內(nèi)部控制系統(tǒng)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。為保障內(nèi)部控制的效用得到充分發(fā)揮，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求商業(yè)銀行建立：★內(nèi)部控制的報(bào)告制度★內(nèi)部控制的信息反饋制度,2.6 監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正,設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制必須得到有效執(zhí)行才能發(fā)揮作用，不

43、論是制度的制定、執(zhí)行，還是最終的評(píng)價(jià)，均需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督，以使內(nèi)部控制更加完善和有效。參與監(jiān)督與評(píng)價(jià)的部門除內(nèi)部審計(jì)部門外，還有董事會(huì)、高級(jí)管理層及各種業(yè)務(wù)部門?！锒聲?huì)對(duì)確保高級(jí)管理層建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)量體系、與資本標(biāo)準(zhǔn)掛鉤的風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及監(jiān)控合法合規(guī)情況的適當(dāng)方法等負(fù)最終責(zé)任，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制體系及資本評(píng)估程序的審核每年至少1次。,2.6 監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正,★高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立一個(gè)責(zé)任權(quán)力和報(bào)告

44、路線清晰、各項(xiàng)職責(zé)能夠有效執(zhí)行的銀行組織結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)建立用于識(shí)別、測(cè)量、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，負(fù)責(zé)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制政策并監(jiān)控內(nèi)部控制體系的健全性與有效性，并向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制體系和資本評(píng)估程序的范圍和績(jī)效（每年至少1次）?！锔骷?jí)業(yè)務(wù)部門在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正和報(bào)告。★內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行獨(dú)立地監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制。,本章小結(jié),本章主要介紹了中國(guó)人民銀行發(fā)布的《商