第8講_企業(yè)全面預算管理(2)、企業(yè)績效評價

1、第三章第三章企業(yè)全面預算管理企業(yè)全面預算管理【案例分析題二】甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃預算考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合。（1）在2016年10月召開的2017年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責

2、任。結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2017年經(jīng)營業(yè)績預算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%。A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設備X產(chǎn)品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來三年內(nèi)定制X產(chǎn)品200臺，每臺售價800萬元。本事業(yè)部將進一步加強成本管理工作，力保實現(xiàn)利潤總額增長8%的預算目標。財務部經(jīng)理：2017年4月至10月，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了重大變化；

3、進一步強化全面預算的編制流程，使用預算編制更加科學合理。采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務被批準列入2017年預算，為提高工作效率，采購業(yè)務發(fā)生時，無論金額大小，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后即可支付相關款項。（2）加強全面預算的執(zhí)行力度，強化預算分析，甲公司2016年預算分析情況如下表（金額單位：億元）2016年預算目標值2016年預計實際可完成值項目2015年度實際數(shù)金額或比率較上年實際增減金額或比率較上年實際增城營業(yè)收入7007608.57%7659.2

4、9%利潤總額70711.43%722.86%營業(yè)利潤率10.00%9.34%——9.41%——資產(chǎn)總額3000340013.33%360020.00%負債總額1800235030.56%255041.67%資產(chǎn)負債率60.00%69.12%——70.83%——假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)2016年有關預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2017年營業(yè)收入及利潤總額的預算目標值，簡要回答預算目標確定應考慮的因素。1.預算

5、組織體系。公司總經(jīng)理對公司的預算管理工作負責。各職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的業(yè)務預算的編制，子公司負責本單位預算的編制，在此基礎上，財務部門匯總形成公司年度預算草案，提交總經(jīng)理辦公會討論通過后，下達各部門及子公司執(zhí)行。2.預算編制范圍。涵蓋財務預算、業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，共同構(gòu)成公司的全面預算。3.預算管理的基本任務：確定公司的經(jīng)營方針和目標并組織實施；明確公司內(nèi)部各個層次的管理責任和權限；對公司經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析

6、；保證公司預算的全面完成。4.預算調(diào)整流程。預算一經(jīng)正式批復下達，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預算調(diào)整報告后，應進行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行。要求：1.指出甲公司的預算組織體系是否合理，并簡要說明原因。2.判斷甲公司的預算結(jié)構(gòu)是否完善，

7、并簡要說明原因。3.判斷甲公司預算調(diào)整審批流程是否存在缺陷，并簡要說明理由?！緟⒖即鸢讣胺治觥?.甲公司預算組織體系不合理。理由：（1）預算組織體系應由預算管理的決策機構(gòu)、預算管理日常工作機構(gòu)、預算執(zhí)行單位三部分組成。一般預算決策機構(gòu)是預算管理委員會，其成員包括公司的總經(jīng)理和其他高管，而該公司由總經(jīng)理辦公會代替，總經(jīng)理負責；（2）預算日常工作機構(gòu)是預算管理辦公室，應由主管財務的副總兼任，而該公司的預算組織由財務部門負責；（3）預算應由董