審計(jì)案例

1、第四部分：第四部分：《審計(jì)案例審計(jì)案例》課程案例作業(yè)答題紙課程案例作業(yè)答題紙案例一答案：案例一答案：存在問題：存在問題：1壞賬準(zhǔn)備的前后期計(jì)提方法不一致。2壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的數(shù)額不對，2010年末按應(yīng)收賬款余額的10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為1216010%=1216萬元，壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有1216萬元的貸方余額，2011年壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法計(jì)提的數(shù)額為109151%13995%136510%287460%=2040萬元，今年實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金

2、額為20241216=824萬元可能存在問題：可能存在問題：1該公司三年以上應(yīng)收賬款所占比例太大，可能存在問題，應(yīng)引起注意。2計(jì)算毛利率：X產(chǎn)品：2010年（240000228000）240000=5%2011年（246000202800）246000=17.6%；Y產(chǎn)品：2010年（120000114000）120000=5%2011年（1201201141140）120120=5%。由計(jì)算可知由計(jì)算可知X產(chǎn)品產(chǎn)品20112011年的

3、毛利率變化很大，主要是由于產(chǎn)品成本的變動，年的毛利率變化很大，主要是由于產(chǎn)品成本的變動，在審計(jì)過程中應(yīng)引起注意，查明原因。在審計(jì)過程中應(yīng)引起注意，查明原因。案例二答案：案例二答案：事項(xiàng)序號是否表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（回答是或否）是否表明可能存在進(jìn)一步的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（回答是或否）理由1是是開發(fā)新產(chǎn)品；行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化，將會帶來重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2否否計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單改為計(jì)算機(jī)打印等，加強(qiáng)了對內(nèi)部環(huán)境的控制，提高了管

4、理水平，不會帶來重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3是是對于兼并業(yè)務(wù)的處理，可能帶來重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；出資5000萬元兼并給公司的資金流動性帶來影響，可能存在進(jìn)一步的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。4否否定期輪崗，內(nèi)部審計(jì)在輪換后的連續(xù)3個(gè)月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度，不會帶來重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)5是否核心工程師集體辭職，會給公司帶來損失，可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不會帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同的公允價(jià)值820038元確定銷售商品的收入金額，應(yīng)收的合同價(jià)款與其公允價(jià)值的差額179962

5、元，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益，而萬科公司僅確認(rèn)了20萬元的收入，差額未進(jìn)行攤銷。應(yīng)收合同款現(xiàn)值2000004.10019=820038未實(shí)現(xiàn)融資收益1000000820038=179962調(diào)整分錄:借：長期應(yīng)收賬款800000貸：主營業(yè)務(wù)收入620038未實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)收益179962資料二（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：1.將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對2.將詢證函中列

6、示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對3.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函4.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出5.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄6.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。此外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來自要求的回函人。（2）1.實(shí)施替代審計(jì)程序，檢查與銷售有關(guān)的文件。2.進(jìn)一步核實(shí)，查詢應(yīng)收賬款明細(xì)賬，客戶訂單，銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫單。3.到銀行查詢有無款到未