審計(jì)案例

1、一、案例主題：分析程序的運(yùn)用一、案例主題：分析程序的運(yùn)用案例資料：案例資料：A和B審計(jì)人員對(duì)審計(jì)人員對(duì)XYZXYZ股份有限公司股份有限公司20062006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司20062006年度年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的20062006年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金

2、額單位：人民幣萬(wàn)元）：年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：（1）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備：161655352.7755352.77。應(yīng)收賬款賬齡分析（應(yīng)收賬款賬齡分析（20062006年年末余額

3、）見(jiàn)下表：年年末余額）見(jiàn)下表：賬齡賬齡年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)年以內(nèi)8392839210915109151~21~2年11861186139913992~32~3年11611161136513653年以上年以上1421142128742874合計(jì)合計(jì)12160121601655316553（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注：）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2006200

4、6年年度發(fā)生額：年年度發(fā)生額：61020528196102052819。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本品名品名20052005年發(fā)生額年發(fā)生額20062006年發(fā)生額年發(fā)生額20052005年發(fā)生額年發(fā)生額20062006年發(fā)生額年發(fā)生額X產(chǎn)品產(chǎn)品4000040000410004100038000380003380033800Y產(chǎn)品產(chǎn)品2000020000200202002019000190001901919019合計(jì)

5、合計(jì)6000060000610206102057000570005281952819討論要求：討論要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A和B審計(jì)人員，審計(jì)人員，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

6、?；蚩赡艽嬖诘牟缓侠碇帲⒑?jiǎn)要說(shuō)明理由。二、案例主題：分析程序的運(yùn)用二、案例主題：分析程序的運(yùn)用案例資料：案例資料：A和B審計(jì)人員對(duì)審計(jì)人員對(duì)XYZXYZ股份有限公司股份有限公司20062006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司20062006年度年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的200620

7、06年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊（累計(jì)折舊（20062006年年末額）為年年末額）為49580112964958011296。固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)類別類別年初數(shù)年初數(shù)本年增加本年增加本年減少本年減少年末數(shù)年末數(shù)房屋及建筑物房屋及建筑物2093020

8、9302655265521212356423564通用設(shè)備通用設(shè)備8612861211581158626297089708專用設(shè)備專用設(shè)備1000810008385438541211211374113741運(yùn)輸工具運(yùn)輸工具1681168146046057457415671567土地土地47247200472472其他設(shè)備其他設(shè)備3893891501501111528528合計(jì)合計(jì)42092420928277827778978949580

9、49580累計(jì)折舊累計(jì)折舊類別類別年初數(shù)年初數(shù)本年增加本年增加本年減少本年減少年末數(shù)年末數(shù)房屋及建筑物房屋及建筑物34903490898898313143574357通用設(shè)備通用設(shè)備863863865865343416941694專用設(shè)備專用設(shè)備3080308010411041202041014101運(yùn)輸工具運(yùn)輸工具992992232232290290934934土地土地0151501515其他設(shè)備其他設(shè)備115115838331951

10、95合計(jì)合計(jì)85408540313431343783781129611296討論要求：討論要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審計(jì)無(wú)誤，你如果是假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審計(jì)無(wú)誤，你如果是A和B審計(jì)人審計(jì)人員，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中員，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。存在或

11、可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。三、分析題三、分析題假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于20012001年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200000200000元，期限是元，期限是3個(gè)月，借款月利率為個(gè)月，借款月利率為5.55.5‰，該公司的‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為：會(huì)計(jì)處理為：①取得借款時(shí)：①取得借款時(shí)：借：銀行存款借

12、：銀行存款200000200000貸：短期借款貸：短期借款200000200000②4月、月、5月、月、6月底預(yù)提利息時(shí)：月底預(yù)提利息時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出11001100貸：短期借款貸：短期借款11001100③6月底歸還借款時(shí)：月底歸還借款時(shí)：借：短期借款借：短期借款203300203300貸：銀行存款貸：銀行存款203300203300要求：指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影要求：指出該