審計(jì)案例分析報(bào)告

1、 審計(jì)案例分析報(bào)告 審計(jì)案例分析報(bào)告 綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例分析報(bào)告 綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例分析報(bào)告 固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響極大， 其余額的真實(shí)與否對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也有很大影響， 并且與其相關(guān)的費(fèi)用也是決定企業(yè)凈利潤(rùn)的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計(jì)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 一、案例背景 一、案例背景 誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受綠島實(shí)業(yè)公司董事會(huì)委托，對(duì)該公司進(jìn)行年度會(huì)

2、計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，2009 年 2 月 10 日對(duì)其 2008 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。 綠島實(shí)業(yè)公司是一個(gè)以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)性造成威脅的跡象。 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)， 報(bào)表層的重要性水平為 700 萬(wàn)元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200 萬(wàn)元。該企業(yè)的房屋建筑物按 10 年計(jì)提折舊，不考慮殘值。 根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排審計(jì)人員李辰和季小明負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的測(cè)試與取證工作。 二、案例內(nèi)容

3、與過(guò)程 二、案例內(nèi)容與過(guò)程 按照誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求， 對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試， 應(yīng)從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)折舊、 固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、 核對(duì)法、 函證法、 實(shí)地盤點(diǎn)法等進(jìn)行。審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要過(guò)程包括： 5、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。 審計(jì)人員通過(guò)審閱產(chǎn)權(quán)證書、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、 財(cái)產(chǎn)稅單、 低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對(duì)于新增的固定資產(chǎn)，審計(jì)

4、人員索取了客戶財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。 在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入 C 公司（該公司由綠島公司負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理）的固定資產(chǎn)，由于某種理由在 C 公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的情況下，由綠島公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn) 30 萬(wàn)元，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目。 6、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。 審計(jì)人員在核對(duì)折舊明細(xì)表后， 首先對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核。 其次，計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率， 并與上期比較， 分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確

5、性。此外，還計(jì)算了累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。 三、相關(guān)理論 三、相關(guān)理論 （一） 、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查 (1)、審查外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等憑證。核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。 (2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所列的財(cái)產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。 (3)、審查投資者投

6、入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財(cái)產(chǎn)明細(xì)表及評(píng)估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價(jià)核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。 (4)、審查捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價(jià)證明所列金額以及企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)憑證核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。 (5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出。減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入等憑證記錄核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。 (6)、審查接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) (7)、審查盤