第三章、稅收法律制度知識點(diǎn)講義

1、1第三章第三章稅收法律制度稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié)稅收概述稅收概述考點(diǎn)一、稅收的特征與分類考點(diǎn)一、稅收的特征與分類特征一、二、三性核心核心三、征稅范圍與征收比例征稅對象（1）流轉(zhuǎn)稅。、、、。（2）所得稅。、。（3）財(cái)產(chǎn)稅。、、。（4）資源稅。資源稅。（5）行為稅。、、、耕地占用稅。中央稅、。地方稅、。稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央地方共享稅、、個(gè)人所得稅、資源稅。計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅。考點(diǎn)二、稅法構(gòu)成要素考點(diǎn)二、稅法構(gòu)成要素、

2、、是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。三個(gè)最基本的要素。征稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)、。納稅義務(wù)人法人或自然人。征稅對象一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。不同的征稅對象構(gòu)成不同的稅種。稅目征稅對象的具體項(xiàng)目。計(jì)稅依據(jù)可以分為、、三種類型。與課稅對象的區(qū)別。計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征課稅對象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅金額=征稅對象的數(shù)量計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額適用稅率（2）從量計(jì)征課稅對象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額

3、（3）復(fù)合計(jì)征。征稅對象的價(jià)格和數(shù)量均為其計(jì)稅依據(jù)。（卷煙、白酒）應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額計(jì)稅金額適用稅率稅率（1）比例稅率。不論數(shù)額大小，都按征稅。（2）定額稅率。目前采用定額稅率的有（3）累進(jìn)稅率。包括、和。納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)。納稅期限一、按期納稅；二、納稅。納稅地點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。（1）減稅和免稅是對應(yīng)征稅款減征其一部分，是應(yīng)征稅款全部予以免征。（2）起征點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的，達(dá)到起征點(diǎn)的按照

4、計(jì)稅依據(jù)。減免稅（3）免征額免征額是指凡稅法中規(guī)定有免征額的，只就的部分征稅。的部分征稅。法律責(zé)任行政責(zé)任、刑事責(zé)任。第二節(jié)第二節(jié)主要稅種主要稅種考點(diǎn)一、增值稅考點(diǎn)一、增值稅征稅對象我國境內(nèi)、，。分類1.生產(chǎn)型增值稅：購入固定資產(chǎn)及其折舊。3具體時(shí)間如下：1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到或取得的當(dāng)天；2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為的當(dāng)天；3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按的收款日期的當(dāng)天；4

5、、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿天的當(dāng)天。6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；7、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

6、（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)納稅。考點(diǎn)二、消費(fèi)稅考點(diǎn)二、消費(fèi)稅計(jì)稅方法1.。2.。3.從量從價(jià)復(fù)合計(jì)稅。納稅人在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)

7、稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。稅目14個(gè)：、、、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。稅率比例稅率和定額稅率。1.從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額稅率銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向和。銷售額：含消費(fèi)稅但不含增值稅（與增值稅的銷售額一致）2.從量定額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額3.復(fù)合計(jì)征現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有、糧食白酒、薯類白酒、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)征方法

8、。=銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）稅率銷售數(shù)量單位稅額應(yīng)納稅額4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。納稅地點(diǎn)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核納稅人核算地算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年6月，該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格為12萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率