上市公司高管團(tuán)隊特征對會計穩(wěn)健性影響研究.pdf

1、會計穩(wěn)健性作為一項重要的會計原則,一直是會計理論研究的熱點,對會計實務(wù)具有重要的指導(dǎo)作用。近年來,隨著公允價值計量屬性的引入,國外的一些學(xué)者對會計穩(wěn)健性原則提出了很多質(zhì)疑,認(rèn)為其不能如實的反應(yīng)資產(chǎn)的價值,將具有五百年歷史的穩(wěn)健性原則推到了爭議的風(fēng)口浪尖。但是,學(xué)術(shù)界仍然存在著諸多支持穩(wěn)健性原則的呼聲,一些學(xué)者用實證方法證明了會計穩(wěn)健性確實存在能夠解決公司治理等實際問題的作用,特別是繼2008年全球金融危機(jī)后,有學(xué)者也發(fā)現(xiàn)采用穩(wěn)健的會計政

2、策的公司在此次危機(jī)中得以幸免,再一次證明了會計穩(wěn)健性在公司治理應(yīng)用中起到的重要作用?？梢?在沒有出現(xiàn)兼顧兩方的計量屬性出現(xiàn)前,會計穩(wěn)健性原則必有其存在的必要。2007年我國新會計準(zhǔn)則實施至今,上市公司對新會計準(zhǔn)則已基本成熟,新會計準(zhǔn)則在與國際會計準(zhǔn)則接軌的同時,對我國上市公司會計穩(wěn)健性程度有何影響?另外,隨著各類公司治理問題的出現(xiàn),高管團(tuán)隊作為公司治理的主體,其特征會對公司會計政策的選擇、戰(zhàn)略的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用,在對信息的接受處理

3、過程中必然影響到公司的穩(wěn)健性程度。那么,按照高層梯隊理論,不同的特征會對穩(wěn)健性程度造成怎樣的影響?帶著這些疑問,本文主要針對高層管理團(tuán)隊特征對會計穩(wěn)健性影響進(jìn)行實證研究。
　　首先,本文在回顧國內(nèi)外關(guān)于會計穩(wěn)健性和高管團(tuán)隊研究的文獻(xiàn)后,發(fā)現(xiàn)在會計穩(wěn)健性的研究中,對于條件穩(wěn)健性和非條件穩(wěn)健性的區(qū)分是得到合理研究結(jié)論的前提,從而研究在公允價值盛行的今天我國會計穩(wěn)健性程度;對會計穩(wěn)健性成因的研究已較為成熟,目前的研究熱點集中于影響因素和

4、經(jīng)濟(jì)后果,本文選取研究較少的高層管理團(tuán)隊特征對會計穩(wěn)健性的影響;在高層管理團(tuán)隊的研究中,較為成熟的是團(tuán)隊的背景特征對企業(yè)成長性的研究,而根據(jù)高層梯隊理論,對高層管理團(tuán)隊實施最終效果的過程中,決策的過程起到?jīng)Q定性的作用,因此本文研究高管團(tuán)隊特征與會計政策選擇的關(guān)系。
　　其次,討論會計穩(wěn)健性的內(nèi)涵、成因、度量方法等相關(guān)概念;對高層管理團(tuán)隊內(nèi)涵進(jìn)行界定;對高管團(tuán)隊特征進(jìn)行分類。明確相關(guān)概念的范圍,繼而結(jié)合委托代理理論、契約理論、管理控

5、制理論以及高層梯隊理論等理論基礎(chǔ)的闡述,為下文的理論分析和實證研究作好相應(yīng)鋪墊。
　　再次,結(jié)合理論基礎(chǔ)和現(xiàn)狀,對會計制度背景和公司治理環(huán)境進(jìn)行分析,討論高層管理團(tuán)隊背景特征、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)、持股比例與會計穩(wěn)健性之間的關(guān)系,并進(jìn)行分析和解釋,為下文假設(shè)的提出做出充分的依據(jù)。
　　本文選取2009—2011年三年滬深主板上市公司的數(shù)據(jù),根據(jù)提出假設(shè)進(jìn)行描述性分析和回歸檢驗。研究發(fā)現(xiàn):近三年我國上市公司表現(xiàn)出整體的會計穩(wěn)健性。同時,高