公司特征對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響.pdf

1、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性最早產(chǎn)生于民商法，至今已經(jīng)發(fā)展了近600年的時(shí)間，而對(duì)其存在性及其對(duì)企業(yè)的影響的研究卻始于20世紀(jì)90年代，直至21世紀(jì)初，才有學(xué)者研究會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響因素。目前，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求之一，已被世界主要國(guó)家列入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之中，各國(guó)家對(duì)穩(wěn)健性原則的要求也在強(qiáng)化之中。而資產(chǎn)專用性、公司規(guī)模和企業(yè)性質(zhì)作為特殊的公司特征能夠影響公司內(nèi)外部的治理水平，從而影響企業(yè)的穩(wěn)健性水平。本文先通過(guò)國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)回顧，發(fā)現(xiàn)較少有文章對(duì)此三

2、者與穩(wěn)健性的關(guān)系進(jìn)行研究，因此，本文將此主題作為本文的研究方向。接著，采用契約理論、產(chǎn)權(quán)理論和公司治理的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行分析，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，分析了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性同這三個(gè)公司特征因素方面的關(guān)系，提出三個(gè)研究假設(shè)。同時(shí)，本文采用學(xué)術(shù)界比較認(rèn)可的Basu模型，通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)，根據(jù)數(shù)據(jù)結(jié)果，得出公司特征與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系為:(1)資產(chǎn)專用性程度越高，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平越高;(2)公司規(guī)模越大，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性水平越高;(3)相對(duì)于非國(guó)有企業(yè)而言，國(guó)有企業(yè)的