基于COSO框架下建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用研究.pdf

1、近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和綜合國力的不斷增強(qiáng),我國已進(jìn)入一個(gè)全面建設(shè)的新時(shí)期,國務(wù)院四萬億經(jīng)濟(jì)刺激方案中,很大一部分就是用于公路、鐵路、機(jī)場、電站等基礎(chǔ)設(shè)施的投入,經(jīng)濟(jì)刺激方案的實(shí)施必將給我國的建設(shè)行業(yè)帶來新的活力,而我國建設(shè)項(xiàng)目仍存在投資行為不規(guī)范、經(jīng)濟(jì)效益差、違法違紀(jì)等諸多問題。造成這些問題的根本原因是內(nèi)部控制制度的不完善、內(nèi)部控制管理方式的相對滯后,而內(nèi)部控制評價(jià)是完善建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度并保證其有效實(shí)施的重要手段。目前我國

2、對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的評價(jià)缺乏實(shí)質(zhì)性指導(dǎo),內(nèi)部控制評價(jià)不論在理論上還是實(shí)務(wù)上都很不完善,因此,有必要對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行研究,建立內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系。文章從COSO內(nèi)部控制整體框架出發(fā),進(jìn)行深入的研究和分析,結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和管理要求,探討建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用,希望為提高我國建設(shè)項(xiàng)目的管理水平提供建議和指導(dǎo)。全文結(jié)構(gòu)如下:
　　第一章為緒論部分。主要介紹論文的選題背景、研究目的和研究意義、研究的方法及思

3、路、研究的主要內(nèi)容,并對國內(nèi)外主要觀點(diǎn)進(jìn)行綜述。
　　第二章為相關(guān)理論基礎(chǔ)部分。介紹內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程,特別對COSO內(nèi)部控制框架進(jìn)行詳細(xì)說明,為本文對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的研究奠定理論基礎(chǔ)。
　　第三章闡述建設(shè)項(xiàng)目的概念及特征,通過對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行比較研究,找出建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的主要問題,進(jìn)而對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行研究。
　　第四章為建設(shè)項(xiàng)目評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。首先對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)

4、部控制評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則進(jìn)行闡述,在此基礎(chǔ)上提出指標(biāo)體系的構(gòu)建思路,為指標(biāo)體系的建立提供清晰的脈絡(luò),并設(shè)計(jì)出內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的總體框架圖。其次依據(jù)COSO內(nèi)部控制框架五要素原理分別對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制評價(jià)的具體指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)說明,主要包括控制環(huán)境評價(jià)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)指標(biāo)、信息與溝通評價(jià)指標(biāo)、監(jiān)督評價(jià)指標(biāo)、控制活動評價(jià)指標(biāo),在這五類指標(biāo)中,根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn),對控制活動評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)研究,從而構(gòu)建出建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系。<