財(cái)務(wù)重述與審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系研究.pdf

1、上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)重述意味著其存在盈余管理的可能，關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量等問(wèn)題。由于我國(guó)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)重述的研究起步較晚，對(duì)于財(cái)務(wù)重述與審計(jì)意見(jiàn)之間關(guān)系的探索結(jié)果還很匱乏。財(cái)務(wù)重述是否意味著審計(jì)質(zhì)量的低下，甚至審計(jì)失敗，是有待研究的問(wèn)題。
　　 本文以上市公司的財(cái)務(wù)重述為研究對(duì)象，搜集了2006年到2008年我國(guó)A股市場(chǎng)發(fā)生財(cái)務(wù)重述的上市公司作為研究樣本,進(jìn)行了財(cái)務(wù)重述與審計(jì)意見(jiàn)關(guān)系的實(shí)證研究。本論文采用了Logistic模型，以審

2、計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型為被解釋變量，以重述幅度，重述范圍，重述方向，是否核心重述為解釋變量，考查上市公司在錯(cuò)報(bào)期的錯(cuò)報(bào)是否引起了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注，以及在重述期的重述行為是否仍舊對(duì)審計(jì)意見(jiàn)構(gòu)成影響；并且在此研究的基礎(chǔ)上，引入審計(jì)重要性水平，考查對(duì)于超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否更加敏感，且當(dāng)錯(cuò)報(bào)超過(guò)重要性水平并由大所審計(jì)時(shí)，是否更容易被出具非標(biāo)意見(jiàn)。研究結(jié)果表明在錯(cuò)誤發(fā)生年度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于盈余錯(cuò)報(bào)的程度，錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的多少保持了職業(yè)謹(jǐn)慎，且在重述

3、年度職業(yè)判斷仍舊受到了重述幅度，重述范圍的影響；但是否核心重述，以及盈余調(diào)節(jié)的方向，不論在錯(cuò)報(bào)期還是在重述期，均未對(duì)非標(biāo)意見(jiàn)的出具產(chǎn)生顯著影響；在引入重要性水平后，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所對(duì)超過(guò)資產(chǎn)或收入1%的重要性水平的錯(cuò)報(bào)更加敏感，但大所未能對(duì)此類(lèi)錯(cuò)報(bào)出具比非大所更嚴(yán)格的審計(jì)意見(jiàn)。最后對(duì)監(jiān)管部門(mén)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了一些啟示性的建議。
　　 本文的主要貢獻(xiàn)在于既研究了重述公司錯(cuò)報(bào)年度的錯(cuò)報(bào)與該期審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系，也考察了重述期的重述行為與重述