財(cái)務(wù)重述與持續(xù)性盈余管理.pdf

1、近年來(lái)上市公司頻繁的進(jìn)行財(cái)務(wù)重述引起了各利益相關(guān)群體的關(guān)注,眾多學(xué)者通過(guò)研究表明財(cái)務(wù)重述并非簡(jiǎn)單的差錯(cuò),背后潛藏著經(jīng)營(yíng)和管理上的問(wèn)題,并證明財(cái)務(wù)重述是盈余管理的手段。本文轉(zhuǎn)換角度研究財(cái)務(wù)重述發(fā)生之前上市公司是否持續(xù)進(jìn)行盈余管理,兩者是否有關(guān)系,以期為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告重述、加強(qiáng)監(jiān)管以及保護(hù)利益相關(guān)者的利益提供參考。
　　 本文以2007年到2009年年報(bào)被更正的深滬兩市A股上市公司為研究樣本,進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)和實(shí)證回歸,深入研究財(cái)務(wù)報(bào)表

2、重述和持續(xù)性盈余管理之間的關(guān)系,并得出本文研究結(jié)論。研究發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)重述行為發(fā)生之前的年度管理當(dāng)局就一直在進(jìn)行持續(xù)性盈余管理,持續(xù)性盈余管理的累積效應(yīng)會(huì)縮小盈余管理空間,導(dǎo)致管理者為了達(dá)到下一期的目標(biāo)采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)行為,違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)出現(xiàn)后,財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象由此發(fā)生。
　　 本文的創(chuàng)新性主要體現(xiàn)在將研究視角定位在財(cái)務(wù)重述發(fā)生之前期間,擴(kuò)展了研究空間;其次,本文將研究?jī)?nèi)容深入到財(cái)務(wù)重述與持續(xù)性盈余管理的關(guān)系上,補(bǔ)充了當(dāng)期對(duì)財(cái)務(wù)重述的研