持續(xù)經(jīng)營審計意見的信息含量研究——基于A股上市公司2006-2008年的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、持續(xù)經(jīng)營審計意見，是指被審計單位由于持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，導(dǎo)致注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮，從而出具的一種非標準無保留審計意見。近年來，市場競爭日趨激烈，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營不確定性問題越來越受到公眾關(guān)注。同時注冊會計師出具的持續(xù)經(jīng)營不確定性非標審計意見也日益增多。然而，在實踐操作中，很多注冊會計師在出具持續(xù)經(jīng)營審計意見時存在著很大的主觀性和隨意性。為此，財政部對持續(xù)經(jīng)營審計準則進行了三次修訂，分別是1999年頒布的《獨立審計

2、具體準則第17號——持續(xù)經(jīng)營》、2003年修訂后的《準則》和2006年2月15日發(fā)布的《審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》。那么，新的審計準則頒布實施后效果是怎樣的呢？投資者是否會對在較為健全的審計準則條件下出具的持續(xù)經(jīng)營審計意見關(guān)注并且改變自己的行為，進而對證券市場產(chǎn)生影響呢？本文擬通過實證方法，探討一下新的持續(xù)經(jīng)營審計準則實施后持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見的信息含量。
　　 本文的研究主要分為六個部分：第一部分，導(dǎo)論。本部分主要

3、說明本文的選題背景，選題思路以及國內(nèi)外相關(guān)文獻綜述。持續(xù)經(jīng)營審計意見的日益增多，使得有必要將持續(xù)經(jīng)營審計意見從非標審計意見中剝離出來，對其是否具有信息含量進行研究，以期為審計準則的完善及報表使用者更好的理解報表提供幫助。第二部分，理論基礎(chǔ)。本部分主要介紹審計意見類型及我國持續(xù)經(jīng)營審計準則的發(fā)展歷程。由于持續(xù)經(jīng)營審計存在特殊性，我國先后三次發(fā)布了持續(xù)經(jīng)營審計準則，審計準則的不斷變遷和完善為不同的審計意見類型能夠傳遞不同的信息提供了制度上的