4-10舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對

1、1舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對被審計(jì)單位：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目：舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對編制：日期：索引號：索引號：DA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：期間：復(fù)核：復(fù)核：日期：日期：一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)識別、評估、應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估二、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估實(shí)施的程序?qū)嵤┑某绦蛩饕査饕枅?zhí)行人執(zhí)行人1.組織項(xiàng)目組討論。DA－12.就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢問管理層和其他人員。DA－23.考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，包括考慮：（1）與對

2、財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。DA－34.考慮異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系。DA－45.考慮其他信息。DA－5三、識別和評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表三、識別和評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表已識別舞弊已識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)受影響的賬受影響的賬戶余額或交戶余額或交易類別易類別風(fēng)險(xiǎn)是否風(fēng)險(xiǎn)是否重大重大導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的可能性錯報(bào)的可能性化解風(fēng)險(xiǎn)的控制化解風(fēng)險(xiǎn)的控制管理層凌駕于

3、控制之上不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)……填寫說明：3（2）考慮被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策；（3）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。2.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。此處應(yīng)當(dāng)與具體審計(jì)計(jì)劃交叉索引。3.3.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序針對管理

4、層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序具體措施或考慮事項(xiàng)具體措施或考慮事項(xiàng)結(jié)論結(jié)論了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程，并了解被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制評價被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員是否注意到在編制會計(jì)分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異常活動確定測試的時間測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作

5、出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)選擇擬測試的會計(jì)分錄或調(diào)整分錄從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層作出的某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的最佳估計(jì)存在重大差異復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的重大會計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)交易的形式是否過于復(fù)雜管理層是否已與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計(jì)處理進(jìn)行討論并作出適當(dāng)記錄對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某