財(cái)務(wù)管理制度涉及的內(nèi)控環(huán)節(jié)

1、財(cái)務(wù)管理制度涉及的內(nèi)控環(huán)節(jié)一個(gè)企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、員工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。（一）組織結(jié)構(gòu)控制組織結(jié)構(gòu)控制主要包括：確定企業(yè)的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行

2、為的職務(wù)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動通?？梢詣澐譃槲鍌€(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。在一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。授權(quán)批準(zhǔn)的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。1.一般授權(quán)一般授權(quán)是指辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定。這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。2.特別授權(quán)特別授權(quán)是指授權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。（三）會計(jì)記錄控制會計(jì)記錄控制的要求是保證會計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法

4、。一個(gè)企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會計(jì)記錄控制，要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，對會計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號，通過復(fù)式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端。（四）資產(chǎn)保護(hù)控制資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制。廣義上說，資產(chǎn)保護(hù)控制可以對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。1.接近控制接近控制主要是指嚴(yán)格控

5、制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人同意才能夠接觸資產(chǎn)。在一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來達(dá)到。2.盤點(diǎn)控制盤點(diǎn)控制是指對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象。（五）員工素質(zhì)控制員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘

6、、使用、培養(yǎng)和獎(jiǎng)懲等方面對員工素質(zhì)進(jìn)行控制。（六）預(yù)算控制預(yù)算控制是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資和管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。（七）風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)不成功，稅收調(diào)整以

7、及其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。（八）編制業(yè)績