鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用

1、第三節(jié)第三節(jié)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)及管理的特點(diǎn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為大型服務(wù)業(yè)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理體制上具有自身的特殊性，主要體現(xiàn)在：（一）具有生產(chǎn)過程和服務(wù)過程的一致性（一）具有生產(chǎn)過程和服務(wù)過程的一致性也就是說生產(chǎn)過程與服務(wù)過程同時(shí)進(jìn)行，生產(chǎn)過程表現(xiàn)為服務(wù)過程。這就要求在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置上，既要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。（二）鐵路運(yùn)輸具有大聯(lián)動(dòng)機(jī)和半軍事化的特點(diǎn)（二）鐵路運(yùn)

2、輸具有大聯(lián)動(dòng)機(jī)和半軍事化的特點(diǎn)這是區(qū)別于其他企業(yè)的一大特點(diǎn)，這意味著對(duì)職工的安全意識(shí)有特高的要求。（三）鐵路產(chǎn)品的位移性（三）鐵路產(chǎn)品的位移性即它不改變勞動(dòng)對(duì)象的屬性和形態(tài)，而只是改變所運(yùn)物品的位置，鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品就是位移。因此成本管理的目標(biāo)就是要降低單位位移的耗費(fèi)。（四）在支出方面按支出的特點(diǎn)可分為固定支出和變動(dòng)支出（四）在支出方面按支出的特點(diǎn)可分為固定支出和變動(dòng)支出固定支出主要包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、房屋及建筑物維修等項(xiàng)目；變動(dòng)支

3、出主要包括機(jī)車用燃料費(fèi)、內(nèi)燃機(jī)車小修費(fèi)用、貨車使用費(fèi)、貨物運(yùn)輸費(fèi)等項(xiàng)目，變動(dòng)支出項(xiàng)目主要是基層站段的可控成本項(xiàng)目。（五）鐵道部對(duì)鐵路企業(yè)實(shí)行的是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制管理體制（五）鐵道部對(duì)鐵路企業(yè)實(shí)行的是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制管理體制鐵道部為了確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，給鐵路運(yùn)輸企業(yè)下達(dá)了相應(yīng)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制目標(biāo)，因此其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是剛性的。同時(shí)鐵路企業(yè)又模擬法人進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作，完成責(zé)任目標(biāo)的收入來源于市場(chǎng)。因此，在預(yù)算目標(biāo)（貨幣性指標(biāo)）的制定上要兼顧兩者

4、，可以通過彈性預(yù)算方法來實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是源于市場(chǎng)，立足市場(chǎng)，最終以市場(chǎng)為立腳點(diǎn)的一種綜合管理方法。鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性及管理上的特點(diǎn)，導(dǎo)致了鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的行業(yè)特點(diǎn)，這一切加深了企業(yè)在構(gòu)造預(yù)算管理體系上的難度，主要在以下幾方面：預(yù)算目標(biāo)的確定；預(yù)算組織體系的設(shè)置；預(yù)算編制的起點(diǎn)和預(yù)算方法的設(shè)置。二、關(guān)于預(yù)算組織體系企業(yè)的預(yù)算組織體系是由預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)層面構(gòu)成的。它的建立要本著以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及生產(chǎn)特點(diǎn)為基礎(chǔ)

5、，同時(shí)又要滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要為原則。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行的是直線職能制組織結(jié)構(gòu)，它與高度集權(quán)的管理模式相適應(yīng)，從橫向看，是按專業(yè)化原則組織的職能系統(tǒng)，鐵路局及分局一級(jí)的職能部門分別履行對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的職能。從縱向看，是按命令統(tǒng)一原則組織的指揮系統(tǒng)，鐵路局下設(shè)鐵路分局，分局下設(shè)各基層的站段。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)管理提供了基本的組織框架，但還必須在這一框架下設(shè)立滿足企業(yè)預(yù)算管理需要的組織體系：（一）設(shè)立預(yù)算委員會(huì)（一）設(shè)

6、立預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)是鐵路局進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。其成員應(yīng)該包括鐵路局的最高層管理者鐵路局局長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和其他主要職能部門的負(fù)責(zé)這是為了確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。（2）鐵路局如何將預(yù)算總目標(biāo)分解到各分局）鐵路局如何將預(yù)算總目標(biāo)分解到各分局。分局作為利潤(rùn)中心，利潤(rùn).的實(shí)現(xiàn)主要受市場(chǎng)對(duì)運(yùn)量的需求及成本的控制程度外，鐵路局對(duì)分局資源的投入是根本因素，沒有資源就不必談及成本控制，因此，在將路局預(yù)算總目標(biāo)分解時(shí)應(yīng)充分考慮路局對(duì)分局資源投

7、入對(duì)利潤(rùn)的影響。按以下關(guān)系確定各分局目標(biāo)利潤(rùn)：分局目標(biāo)利潤(rùn)=投資收益率投資額投資利潤(rùn)率是鐵路局為保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)所要求的單位資金利潤(rùn)回報(bào)，因而，鐵路局的目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算總體指標(biāo)與各分局分解利潤(rùn)指標(biāo)相一致。（3）各分局如何確定基層站段的責(zé)任成本）各分局如何確定基層站段的責(zé)任成本。分局目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)主要受市場(chǎng)對(duì)運(yùn)量的需求和對(duì)基層站段成本的控制。鐵路運(yùn)輸具有天然的優(yōu)越性，對(duì)于某些客戶來說，鐵路運(yùn)輸是唯一的選擇，因此目前在我國(guó)，鐵路運(yùn)輸?shù)氖袌?chǎng)份額

8、雖然會(huì)因?yàn)槠渌煌ㄟ\(yùn)輸方式的發(fā)展而受到一定程度的削弱，但在一定程度上說鐵路運(yùn)輸?shù)膬?yōu)越性依然存在，其運(yùn)量水平主要取決于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，因此，在運(yùn)量水平一定的情況下，利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)主要通過內(nèi)部成本的控制。因此，站段目標(biāo)成本的確定至關(guān)重要，過高過低都發(fā)揮不了預(yù)算管理的作用。為了避免預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際的做法可以考慮以下幾點(diǎn)；一是一是編制模式采取先自上而下，而后自下而上，上下結(jié)合反復(fù)多次的編制模式。二是二是預(yù)算的編制者應(yīng)深入基層，盡可能地獲取準(zhǔn)確

9、的第一手資料。三是三是加強(qiáng)交流與溝通。人的認(rèn)知能力是存在差別的，對(duì)于同樣一件事物，不同的人可能會(huì)有不同的理解。在預(yù)算管理中，可能會(huì)存在預(yù)算執(zhí)行者對(duì)于合理目標(biāo)理解上的差別，因而在預(yù)算的制定與實(shí)施過程中要充分考慮到人的這種認(rèn)知能力的差別，在編制過程中進(jìn)行廣泛交流與溝通是非常必要的，以便使預(yù)算的認(rèn)識(shí)誤差提前釋放，保證全體員工對(duì)預(yù)算的理解一致。（二）關(guān)于非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)（二）關(guān)于非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)鐵路運(yùn)輸具有生產(chǎn)過程和服務(wù)過程的一致性；鐵路的大聯(lián)動(dòng)機(jī)

10、和半軍事化的特點(diǎn)等，生產(chǎn)過程中，如果一個(gè)部位發(fā)生問題，都將波及整個(gè)運(yùn)輸計(jì)劃，危及人民的生命財(cái)產(chǎn)安全。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特殊性決定了對(duì)職工的安全意識(shí)和職業(yè)道德有相當(dāng)高的要求，而這一切是無法用財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量的，因此在對(duì)各責(zé)任單位制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的同時(shí)要有相應(yīng)的非財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，如客戶的滿意程度、無行車特大事故持續(xù)天數(shù)等。四、預(yù)算編制的起點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，一般按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算，然后財(cái)務(wù)預(yù)算

11、的流程進(jìn)行。（一）關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容（一）關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。鐵路運(yùn)輸企業(yè)作為服務(wù)類企業(yè)，它的日?；顒?dòng)主要是提供勞務(wù)性服務(wù)，即為社會(huì)提供的是貨物運(yùn)輸和旅客運(yùn)輸，而不是實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品。企業(yè)通過使運(yùn)輸對(duì)象發(fā)生位移而取得收入，因此業(yè)務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、運(yùn)輸總支出預(yù)算。收入預(yù)算主要包括運(yùn)量預(yù)算、運(yùn)輸工作量預(yù)算和運(yùn)價(jià)。運(yùn)量預(yù)算是對(duì)預(yù)算年度的貨物運(yùn)輸量和旅客運(yùn)輸量所進(jìn)行的預(yù)算，主要