路橋施工企業(yè)財務預算管理的應用

1、第四節(jié)第四節(jié)路橋施工企業(yè)財務預算管理的應用路橋施工企業(yè)財務預算管理的應用一、路橋施工企業(yè)生產經營的特點（1）企業(yè)施工項目分散）企業(yè)施工項目分散。大多遍布全國各地，甚至跨市、跨省、跨國的施工項目也為數(shù)不少。同時，施工項目大多處于偏僻地區(qū)。（2）企業(yè)的生產經營受天氣環(huán)境影響較大）企業(yè)的生產經營受天氣環(huán)境影響較大。其生產期主要集中在每年的旱季，雨季期間的生產基本處于停產狀態(tài)，由此導致企業(yè)的產值分布不均衡。（3）工程施工項目建設周期較長）工程施

2、工項目建設周期較長。有的工程項目短則1年左右，長則需要幾年。（4）工程施工項目主要是通過招投標的方式取得）工程施工項目主要是通過招投標的方式取得，中標標價的高低與企業(yè)的經營管理水平密切相關。（5）企業(yè)施工項目的資金回籠與其生產期密切相關）企業(yè)施工項目的資金回籠與其生產期密切相關。一般而言，生產期內資金回籠快，而停產期則會出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。（6）企業(yè)對各工程施工項目實行）企業(yè)對各工程施工項目實行“兩層分離”及“內部承包經營”的管理模式。

3、“兩層分離”是管理層與勞務層相分離。管理層主要從事生產設計、工程計量及財務管理等各項管理工作，而勞務層則是直接從事生產（即施工建設），兩者各司其職，保證整個企業(yè)的生產經營活動有序進行?！皟炔砍邪洜I”則是在企業(yè)取得項目中標后，在各工程處實行內部競標，把項目投標價逐級分解下去，通過充分調動內部各部門的積極性來實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。二、路橋施工企業(yè)財務預算管理的特點與難點（一）路橋施工企業(yè)財務預算管理特點（一）路橋施工企業(yè)財務預算管理特

4、點（1）企業(yè)財務預算管理的控制對象為每一個施工項目）企業(yè)財務預算管理的控制對象為每一個施工項目，各級預算的編制均是針對每個施工項目而言，要求每個項目都必須實行預算控制。（2）財務預算的內容比較簡單）財務預算的內容比較簡單，主要包括工程結算預算、項目毛利預算、工程現(xiàn)金流量預算及工程項目利潤預算四大塊，這些內容構成了整個預算管理的核心。（3）由于企業(yè)按工程項目進行預算管理）由于企業(yè)按工程項目進行預算管理，在編制預算時一般先確定整個項目的預控

5、目標，但該預控目標并沒有具體確定每年的預算數(shù)額，因此，下屬的各工程處可根據(jù)下達的總預算數(shù)來確定自己的各年、各季及各月的具體預算數(shù)，預算管理的彈性較大。（4）財務預算管理水平的高低受多種因素的影響）財務預算管理水平的高低受多種因素的影響，如企業(yè)的生產經營特點、企業(yè)管理者對財務預算管理的認識與態(tài)度、企業(yè)組織結構中有關預算管理機構的設置情況、預算編制人員的專業(yè)素質、預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標的協(xié)調程度以及外部因素對企業(yè)實行財務預算管理的影響。（二

6、）路橋施工企業(yè)財務預算管理的難點（二）路橋施工企業(yè)財務預算管理的難點1.1.財務預算編制難財務預算編制難首先首先是轉變觀念、統(tǒng)一思想難。財務預算作為一種先進的管理模式，因為其是“舶來品”，大家對其認識不足。雖然近兩年國家加大對財務預算管理的宣傳力度，要求國有大中型企業(yè)必須實行財務預算管理，但實際操作中，由于觀念問題，財務預算管理始終得不到應有的重視。具體到路橋施工企業(yè)，則是有的信息資料，并對這些信息資料進行歸類和整理。二是二是要充分利用

7、計算機網(wǎng)絡資源，加快建設企業(yè)信息資料局域網(wǎng)，使企業(yè)內部各部門之間的信息互聯(lián)互通，保證預算編制的及時性。三是三是在預算編制方法上，企業(yè)的“預算管理委員會”應會同下屬各部門的預算管理小組，通過詳細的調查研究，制定出符合各部門實際情況的預算編制方法，并使這些編制方法在一定范圍和時間內保持穩(wěn)定。（三）強化預算考核措施（三）強化預算考核措施，建立健全有關責任追究制度，維護財務預算管理的嚴肅性首先首先，應從預算編制的各部門抓起，明確規(guī)定各部門的負責

8、人為預算編制的第一責任人；其次其次，應確立首席考核指標，以該指標為中心，建立一套科學完善的考核指標體系；再次再次，應明確考核者的職責，保證考核結果的公平、公正、公開。（四）正確對待預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差（四）正確對待預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，盡可能把偏差控制在企業(yè)可接受的范圍之內預算管理實際上是對企業(yè)未來經濟活動的一種預測，由于路橋施工企業(yè)的生產經營活動受環(huán)境的影響較大，其不可預見和不可抗拒的因素較多，因此，預算數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)不可避免

9、地存在一定的偏差。在財務預算管理的過程中，企業(yè)應該正確對待這種偏差，并努力縮小這種偏差，使這種偏差保持在合理的范圍內。為此，企業(yè)一方面應提高預算編制人員的素質，保證預算信息資料收集的及時性和真實性，使預算數(shù)盡可能地切合實際，避免出現(xiàn)人為的偏差；‘另一方面應對預算執(zhí)行過程實行嚴格的監(jiān)控，當環(huán)境變化造成實際執(zhí)行數(shù)可能與預算數(shù)發(fā)生重大偏差時，應積極主動地修正預算，以保證預算的實際可操作性。四、路橋施工企業(yè)財務預算管理案例某公路橋梁工程公司財務

10、預算管理（一）某公路橋梁工程公司簡介（一）某公路橋梁工程公司簡介某公路橋梁工程公司具有四十五年的歷史，改制后是某交通集團下屬的國有全資子公司，是某省交通基礎設施建設的骨干企業(yè)。經營范圍以公路橋梁、水運、市政、機場、房屋建筑等交通、能源基礎設施工程施工為主業(yè)，兼營工程項目管理及技術咨詢、工程機械修理、租賃。2005年12月31日，公司注冊資金0.85億元，總資產達4.9億元，完成施工產值5.6億元，完成集團公司目標計劃的113.4%，實現(xiàn)

11、主營業(yè)務收入2億元，利稅總額2.8億元。2005年末擁有在職員工1552人，其中學歷情況：研究生4人、大學本科134人、大專243人、中專90人；專業(yè)技術情況：高級職稱13人、中級職稱208人、初級職稱265人。和我國絕大多數(shù)的大中型施工企業(yè)一樣，某公路橋梁有限公司實行了“兩層分離”管理、內部模擬市場和項目經營目標責任制。目前，某公路橋梁有限公司繼續(xù)按照《公司法》完善公司的管理體制和運行機制，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以