審計理論與審計案例分析模擬試卷-(1)

1、2015年高級審計師考試《審計理論與審計案例分析》模擬試卷第一題審計組織體系是指由多種類型的審計組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。不同國家審計組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。請論述我國審計組織體系的特征。請按以下層次論述：（一）我國審計組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點（二）我國審計組織體系的主要特征參考答案（一）審計組織體系的構(gòu)成我國的審計組織體系是由國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織三種類型的審計組織組成的。三者的共同目標(biāo)均為加強

2、財政財務(wù)管理，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。但是，三者又有不同，各有側(cè)重。國家審計機(jī)關(guān)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，改進(jìn)政府行政管理。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目標(biāo)側(cè)重于促進(jìn)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。社會審計組織的目標(biāo)側(cè)重于提高財務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)。（二）我國審計組織體系的特征1.地方審計機(jī)關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。我國在國務(wù)院和縣級以上人民政府設(shè)置審計機(jī)關(guān)，審計機(jī)關(guān)

3、為政府內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之一，屬行政型。其中地方審計機(jī)關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，受本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。2.平行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)占主導(dǎo)地位。我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，目前較多采用的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式是：在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置獨立的、與其他職能部門平行的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。這種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其獨立性相對較弱，對本單位或本級管理活動的監(jiān)督難以開展，而是較多地對下屬機(jī)構(gòu)或下一管理層次進(jìn)行監(jiān)督。3.政府監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合的社會審計組織管理體系。

4、我國的社會審計組織主要是指會計師事務(wù)所，包括有限責(zé)任公司和合伙制兩種形式。有限責(zé)任公司形式的社會審計組織是依照注冊會計師法的要求由注冊會計師投資設(shè)立并承擔(dān)有限責(zé)任的會計師事務(wù)所。合伙制的社會審計組織則是注冊會計師合伙設(shè)立并承擔(dān)連帶無限責(zé)任的會計師事務(wù)所。目前，我國的政府財政部門負(fù)責(zé)對會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)督指導(dǎo)工作，同時中國注冊會計師協(xié)會和地款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求1.請計算ABC公司2009年12月31日的庫存現(xiàn)

5、金余額。2根據(jù)資料（二），請指出ABC公司容易出現(xiàn)錯弊的貨幣資金內(nèi)部控制程序。3請指出現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。參考答案1首先，確認(rèn)3月5日賬實是否相符。3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額已收現(xiàn)金來記賬金額一已付現(xiàn)金未記賬金額=180030004000=800元，3月5日賬實相等。然后，用調(diào)節(jié)法計算12月31日（結(jié)賬日）庫存現(xiàn)金余額。由于盤點丑在結(jié)賬日之后，則：（結(jié)賬日）應(yīng)結(jié)存數(shù)=（盤點日）盤點數(shù)一（結(jié)賬至盤點期間）增加數(shù)（結(jié)賬至盤點期間）

6、減少數(shù)。將3月5日當(dāng)做盤點日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=800(1652003000)(1655004000)=2100元。2第二種內(nèi)部控制不正確。登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬是不相容“職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一個人負(fù)責(zé)。第四種內(nèi)部控制不正確。無論余額核對是否相符，均須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有：(1)盤點的主體不同。審計人員參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進(jìn)行實地觀察。(2)盤點的范圍不同。審計人員