我國地方稅種收入能力測算方法及應用研究.pdf

1、現(xiàn)代稅收收入能力研究從二十世紀七十年代起，經過三十多年已發(fā)展成為一個以稅收經濟學為基礎，數(shù)學模型為基本研究內容，計算機為基本手段的應用學科新分支。目前，國內和國外在稅收收入能力研究上還存在較大差距。1994年稅制改革以來，我國政府部門逐步加強經濟統(tǒng)計方面的工作。目前稅收收入能力測算在我國已具備理論和數(shù)據(jù)基礎。本文對稅收收入能力研究主要包括以下幾個方面的內容：稅收收入能力研究模型選擇和地方稅種稅收收入能力測算，稅制變化對稅收收入能力的影響

2、，地下經濟造成的稅收收入能力流失規(guī)模測算。
　　 首先，本文系統(tǒng)地介紹了國內外目前常用的稅收收入能力測算方法，提出了我國稅收收入能力測算的基本原則，分析現(xiàn)有稅收入能力研究模型，根據(jù)我國稅制特點建立分稅種進行稅收收入能力測算，建立分稅種的稅收因素法、代表性稅制法和消耗系數(shù)法稅收收入能力測算基本模型，并進一步根據(jù)稅收收入能力測算的基本原則對三類模型進行了比較研究，討論了稅收收入能力測算的難點和各模型在實際應用中變量的選擇方法，為后續(xù)

3、研究提供技術準備。
　　 其次，對地方稅種稅收收入能力進行實證研究。本文依據(jù)我國稅收收入能力測算的原則，對地方稅種分為流轉稅類、所得稅類和其他稅種類分別進行測算。在進行流轉稅稅收能力估測時，對屬于地方流轉稅的營業(yè)稅9個稅目按稅目的重要性進行估測。估測時根據(jù)獲取的數(shù)據(jù)類型，建立具體估測模型，選擇變量，通過標準化稅基和稅率，計算其稅收收入能力。在對企業(yè)所得稅稅收收入能力進行估測時，建立稅收因素法估測模型，闡述了估測思路和步驟，根據(jù)數(shù)

4、據(jù)的特點確定因素的選擇，并簡化測算模型。最后用樣本數(shù)據(jù)進行回歸分析，測算不同產業(yè)和不同地區(qū)企業(yè)所得稅稅收收入能力和稅收努力程度。在對個人所得稅收入能力進行測算時，選擇收入結構中重要的稅目工資薪金所得、利息所得和個體承包承租經營所得進行估測。建立城鎮(zhèn)居民收入分配模型，并在此基礎上計算工資薪金所得的稅收收入并標準化稅率。然后根據(jù)標準化稅率和標準稅基測算工資薪金所得稅收收入能力。根據(jù)年居民儲蓄存款余額和平均年利率計算利息所得稅收收入能力。根據(jù)

5、承包承租經營收入總量，按平均征收率計算稅收收入能力。在對其他稅種收入能力進行估測時，對股票交易、營業(yè)賬簿和購銷合同印花稅、房產稅和城市房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅和車船使用牌照稅(2007年統(tǒng)一為車船稅)、契稅、資源稅等稅種分別建立估測模型，通過標準化稅基和稅率計算各稅種的稅收收入能力。這些都為完善稅收收入能力測算體系打下一定基礎。
　　 第三，分析稅制變動對稅收收入能力影響。通過分析稅收對企業(yè)經營者和消費者消費行為的收

6、入和替代效應，詳細研究稅制結構發(fā)生變化時，由于企業(yè)經營者和消費者效應發(fā)生變化對稅收收入能力造成的影響。為印證前文分析的結論，本文通過聯(lián)立分布滯后的回歸模型進行實證分析，研究我國銀行業(yè)在稅制變動情況下由于企業(yè)經營行為的變化而產生的對企業(yè)經營成果和稅收收入能力的影響。
　　 第四，地下經濟對稅收收入能力測算的影響。本文詳細介紹了我國地下經濟及其造成稅收收入流失情況，針對國內外對地下經濟流失規(guī)模測算中常用研究模型現(xiàn)金比率法在我國應用中

7、存在的不足進行修正。結合我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款的習慣和居民對金融業(yè)務的應用，針對近年來我國銀行信用卡業(yè)務成為地下經濟資金結算的新情況，利用信用卡的消費替代作用對現(xiàn)金比率法進行調整修正，并對我國地下經濟的規(guī)模進行計量分析，并進一步測算其造成稅收流失以及對稅收收入能力的影響大小，計算了地下經濟中的稅收收入能力。通過上述研究，補上了稅收收入能力測算中地下經濟對其影響的這一缺失環(huán)節(jié)。
　　 最后，本文對地方稅種稅收收入能力的測算方法以及測