影響會計自主行為的治理因素研究.pdf

1、近年來隨著一系列財務(wù)丑聞的發(fā)生，各國紛紛開始轉(zhuǎn)向公司治理的改善以期實現(xiàn)對會計自主行為的有效制約，公司治理對會計信息的影響成為當前眾多學者關(guān)注的焦點。那么究竟哪些治理因素會影響會計自主行為，這些因素又是如何影響上市公司的會計自主行為的？ 本文結(jié)合契約理論對會計自主行為成因進行了分析，認為不完全契約是會計自主行為的前提和基礎(chǔ)，而“進入權(quán)”為會計自主行為的實施提供了必要條件。在對會計自主行為的成因進行理論分析的基礎(chǔ)上，提出了公司治理這

2、一契約安排在制約會計自主行為上的重要性。并結(jié)合我國政治經(jīng)濟環(huán)境的特殊性，對影響會計自主行為的公司治理因素進行了實證研究。 通過研究發(fā)現(xiàn)，在影響上市公司會計自主行為的眾多因素中，第一大股東持股比例、股權(quán)的制衡水平、董事長與總經(jīng)理兩職兼任狀況、董事會的規(guī)模、董事會的會議次數(shù)、激勵機制、審計市場監(jiān)督、債務(wù)契約和對供應(yīng)商的依賴程度對會計自主行為存在顯著的影響。其中，第一大股東持股比例、股權(quán)制衡水平、董事會的規(guī)模、董事會會議次數(shù)、對管理層