現(xiàn)金流量表編制編制實例

1、1現(xiàn)金流量表編制舉例： 現(xiàn)金流量表編制舉例： 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17％，所得稅 稅率為 33％。 該公司 20*7 年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1） 購入原材料一批，用銀行存款支付款項共計 70200 元，其中進項稅額10200 元，款項已通過銀行支付，材料未到。（2） 收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票 40000 元。 （3） 又購入原材料一批，用銀行存款支付原材料貨款 39920 元，支付

2、增值稅6786.4 元，原材料驗收入庫的計劃成本為 40000 元。（4） 收到原材料一批，實際成本 40000 元，計劃成本 38000 元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。（5） 對外銷售商品一批，應(yīng)收取的款項 140400 元，其中含增值稅 20400 元。該商品實際成本 72000 元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。（6） 公司將賬面成本為 6000 元的短期股票投資全部售出，收到款項 6600 元存入銀行。（7） 公司購入不需

3、要安裝的設(shè)備一臺，通過銀行存款支付款項 40400 元，其中增值稅 5812 元。設(shè)備已投入使用。（8） 用銀行存款支付購入的工程物資款 51283 元，支付的增值稅款 8717 元。物資已入庫。（9） 分配應(yīng)付工程人員工資 80000 元及福利費 11200 元。（10）應(yīng)交教育費附加 40000 元應(yīng)記入在建工程。（11）工程完工交付使用，固定資產(chǎn)價值為 560000 元。（12）計算未完工程應(yīng)負擔(dān)的長期借款利息 60000 元。利

4、息尚未付現(xiàn)。 （13）基本生產(chǎn)車間報廢設(shè)備一臺，原價 80000 元，已計提累計折舊 72000元，清理費用 200 元，殘值收入 320 元，均通過銀行存款收支。清理工作已經(jīng)完畢。（14）為購建固定資產(chǎn)從銀行借入 3 年期借款 160000 元，借款已存銀行。（15）銷售商品一批，價款 280000 元，應(yīng)交增值稅 47600 元。該商品的實際成 本為 168000 元，款項已存入銀行。（16）公司將一張到期的無息銀行承兌匯票不含（增

5、值稅）80000 元到應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳并存入銀行。（17）公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。收到現(xiàn)金股利 12000 元存入銀行并確認(rèn)為投資收益。該公司與接受投資方的所得稅稅率均為 33％。（18）出售一臺設(shè)備，收到價款 120000 元，設(shè)備原價 160000 元，已提折舊 60000 元。（19）用銀行存款 100000 元歸還短期借款本金。 （20）用銀行存款歸還短期借款的利息 5000 元。（21）從銀行提現(xiàn)金 200000 元。 （2

6、2）用現(xiàn)金 200000 元支付經(jīng)營人員工資 120000 元，支付工程人員工資 80000 元。（23）分配經(jīng)營人員工資 120000 元，其中生產(chǎn)經(jīng)營人員工資 110000 元，車間管理人員工資 4000 元，行政管理人員工資 6000 元。 （注：工程人員工資 分配通過第 9 筆業(yè)務(wù)處理完畢）（24）提取經(jīng)營人員福利費 16800 元，其中生產(chǎn)經(jīng)營人員 15400 元，車間管理3應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6786.

7、40貸：銀行存款 46706.40借：原材料 40000貸：材料采購 39920材料成本差異 80（4）借：原材料 38000材

8、料成本差異 2000貸：材料采購 40000（5）借：應(yīng)收帳款 140400貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400（6）借：銀行存款

9、 6600貸：交易性金融資產(chǎn) 6000投資收益 600（7）借：固定資產(chǎn) 40400貸：銀行存款 40400（8）借：工程物資

10、 60000貸：銀行存款 60000（9）借：在建工程 91200貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 80000－職工福利 11200（10）借：在建工程 40000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加

11、40000（11）借：固定資產(chǎn) 560000貸：在建工程 560000（12）借：在建工程 60000貸：應(yīng)付利息 60000（13）借：固定資產(chǎn)清理 8000累計折舊

12、 72000貸：固定資產(chǎn) 80000借：固定資產(chǎn)清理 200貸：銀行存款 200借：銀行存款 320貸：固定資產(chǎn)清理 320借：營業(yè)外支出－處理非流動資產(chǎn)

13、損失 7880貸：固定資產(chǎn)清理 7880(14) 借：銀行存款 160000貸：長期借款－本金 160000（15）借：銀行存款 327600貸：主營業(yè)務(wù)收入 280000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅