編制現(xiàn)金流量表，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)分析

1、1編制現(xiàn)金流量表，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)分析【摘要】無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國家，還是國內(nèi)企業(yè)，管理當(dāng)局對(duì)現(xiàn)金流量都越來越重視。醫(yī)院要走多元化發(fā)展之路，也應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量表的編制與分析。醫(yī)院編制現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，將醫(yī)院的現(xiàn)金運(yùn)作劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三部分。結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表全面評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況，為醫(yī)院的管理決策提供最有用的動(dòng)態(tài)信息?！娟P(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)分析投資籌資目前隨著市場經(jīng)濟(jì)的全面推開，國有醫(yī)院的外部環(huán)境發(fā)生

2、了巨大的變化，民營醫(yī)院的興起，醫(yī)院產(chǎn)權(quán)制度改革，醫(yī)院重組，國有資產(chǎn)的清產(chǎn)核資等情況的出現(xiàn)，客觀上導(dǎo)致國有醫(yī)院發(fā)生了巨大的改變。因此，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告體系已不能準(zhǔn)確地反映出醫(yī)院經(jīng)營管理的變化，其中一個(gè)主要的問題就是沒有現(xiàn)金流量表。而近代理財(cái)學(xué)的一個(gè)重要結(jié)論認(rèn)為：資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值是其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。國際上，政府、醫(yī)院、基金組織等非營利性機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中早有現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，而在我國，現(xiàn)金流量表目前還不是醫(yī)療機(jī)構(gòu)法定對(duì)外提供的報(bào)表。為了適應(yīng)醫(yī)療市

3、場的激烈競爭和醫(yī)療體制的進(jìn)一步改革，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，使我國醫(yī)院會(huì)計(jì)與國際慣例接軌，編制現(xiàn)金流量表的必要性將會(huì)日益凸顯。因此，在現(xiàn)代管理的基礎(chǔ)上，編制現(xiàn)金流量表并利用現(xiàn)金流量表開展財(cái)務(wù)分析是非常重要的。3編制現(xiàn)金流量表可借助會(huì)計(jì)電算化，采用多欄式現(xiàn)金日記賬的編制方法進(jìn)行永續(xù)編制。也就是在涉及現(xiàn)金發(fā)生變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，能及時(shí)確認(rèn)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金流量表的影響金額。在現(xiàn)金(銀行)賬簿上，按列的方向設(shè)現(xiàn)金流量表專欄，在登記現(xiàn)金(銀行)收入或

4、支出時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分析該收支屬于現(xiàn)金流量表中的哪一類、哪一項(xiàng)，并計(jì)入相應(yīng)的欄目內(nèi)，定期對(duì)各項(xiàng)目的金額加以匯總，月末或年末根據(jù)現(xiàn)金流入、流出分類明細(xì)項(xiàng)目的合計(jì)金額，填列現(xiàn)金流量表。三、利用現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)分析即是對(duì)已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測的前提，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中很難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)金流量狀況，而現(xiàn)金流量表可以很好地提供本期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)；可以提供評(píng)價(jià)本期收

5、益質(zhì)量的信息；有助于評(píng)價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)彈性、資金流動(dòng)性；有助于預(yù)測醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量，這使我們深刻認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量分析在財(cái)務(wù)分析和決策中有不可替代的作用。財(cái)務(wù)管理人員通過現(xiàn)金流量表，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)地加以分析評(píng)判，為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、存在問題、發(fā)展趨勢和解決方案提供經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果，參與經(jīng)濟(jì)決策。1.分析資金回報(bào)率現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與償付利息支付的現(xiàn)金，可以考察凈利潤指標(biāo)?，F(xiàn)金回收率。用現(xiàn)金回收額