現(xiàn)金流量表編制的原理與實(shí)務(wù)研究.pdf

1、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文現(xiàn)金流量表編制的原理與實(shí)務(wù)研究姓名：張志鳳申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：王又莊徐光武2001.3.1引言‘企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則)已子1998年3月20日頒布。并予1998年1月1日起在全國(guó)施行2001年1月18日對(duì)現(xiàn)金流曩襲準(zhǔn)曼!l又進(jìn)行了修訂i修訂后的準(zhǔn)則予2001年1月!日在所有企業(yè)實(shí)施現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的出臺(tái)，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有

2、用性，起到了積極作用。但是由于各方面原因，有些企業(yè)的編報(bào)人員因?qū)ΜF(xiàn)金流量表中項(xiàng)目的理解不夠深入，對(duì)現(xiàn)金流量表的編制方法掌握不夠準(zhǔn)確致使企業(yè)編報(bào)的現(xiàn)金流量表存在的問(wèn)題較多。本文主要在4現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的確定”和?，F(xiàn)金流量表的編制方法”等方面進(jìn)行論述在鬣按法部分，現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的確定一般有兩種方法。第一種方法是，通過(guò)分析一定期間發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從中找出影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)據(jù)以計(jì)算確定各項(xiàng)日金額；第二種方法是。根據(jù)一定期間影響現(xiàn)金

3、流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算確定各項(xiàng)目金額。從原理上說(shuō)，第二種方法比較簡(jiǎn)單，第一種方法比較復(fù)雜。本文主要論述應(yīng)用第一種方法如何確定現(xiàn)金流量表中各個(gè)項(xiàng)日，其中重點(diǎn)說(shuō)明“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。項(xiàng)目和。購(gòu)買(mǎi)商晶、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。在闡述如何確定這兩個(gè)項(xiàng)目時(shí)，本文給出了比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算公式。引進(jìn)了特殊調(diào)整業(yè)務(wù)的概念，并對(duì)公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)進(jìn)行了說(shuō)明，從本質(zhì)上說(shuō)明了這兩個(gè)項(xiàng)目確定的原理，對(duì)企業(yè)編報(bào)人員正確確定這兩個(gè)項(xiàng)目的金額具有實(shí)用價(jià)值。補(bǔ)

4、充資料中。將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。，本文給出了其基本原理對(duì)不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈莉滑的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)調(diào)整。損益類(lèi)’賬戶(hù)的發(fā)生額確定，此類(lèi)業(yè)務(wù)涉及的是。投資活動(dòng)”和。籌資活動(dòng)”兩類(lèi)業(yè)務(wù)對(duì)與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)調(diào)整“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)性類(lèi)”賬戶(hù)本身的發(fā)生額確定。文章論述了各項(xiàng)目確定的方法本文闡述了現(xiàn)金流量表(直接法部分)編表的兩種思路即“調(diào)整法”和“直接分析法”。所謂調(diào)整法，就是根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從

5、中找出影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金流量表的方法。所謂直接分析法。就是根據(jù)影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金流量表的方法本文只南述了調(diào)整法中的。工作底稿法”。本文以舉例的方式說(shuō)明了兩種方法的應(yīng)用，并最后對(duì)兩種方法進(jìn)行了評(píng)價(jià)。在及時(shí)性方面，應(yīng)用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表只能在期末進(jìn)行，這樣不利于企業(yè)平時(shí)了解現(xiàn)金流量的信息，從而不利于對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行及時(shí)分析。采用直接分析法編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可根據(jù)自己的需要，在現(xiàn)金流量分析輔助賬上反映任一期間現(xiàn)金