現(xiàn)金流量表編制思路研究

1、1現(xiàn)金流量表編制思路研究中圖分類號：F231文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：10025812（2016）14008502摘要：現(xiàn)金流量表是基本財務(wù)報表之一，為評價和預(yù)測一個企業(yè)的現(xiàn)金支付能力提供有力的數(shù)據(jù)支持。但由于其編制工作的復(fù)雜性則需要簡捷的技巧和清晰的邏輯思維。本文基于對現(xiàn)金流量表實質(zhì)以及與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系分析，整理了一些現(xiàn)金流量表的編制思路，為實務(wù)工作中現(xiàn)金流量表的編制提供參考。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表報表法思路一、引言現(xiàn)金流

2、量表是反映一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。它詳細(xì)描述了企業(yè)經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，主要分析公司短期生存能力，特別是支付能力，即可用于分析企業(yè)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開支。目前在會計專業(yè)的課程教學(xué)中，大多以介紹編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為主，而對現(xiàn)金流量表的編制方法則較少進(jìn)行詳細(xì)的講解。在實務(wù)中，大多數(shù)單位自編的以及主管單位要求報送的會計報表一般也不包括

3、現(xiàn)金流量表。這就導(dǎo)致了大多數(shù)會計人員在實務(wù)中對現(xiàn)金流量表的接觸不多，在編制現(xiàn)金流量表時往往找不到捷徑，難以及時完成報表編制任務(wù)，影響會計工作效率。3引起的資金運動特征十分了解，能準(zhǔn)確確定各項目適用的計算公式，而且公式法側(cè)重在固定的公式而不是對報表各要素的理解，難免造成編報人員生搬硬套，缺乏靈活性。三、“報表法”編制現(xiàn)金流量表的總體思路鑒于傳統(tǒng)方法的局限，筆者在會計實務(wù)中總結(jié)出了以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再對個別項目進(jìn)行適當(dāng)分析后

4、加以調(diào)整來編制現(xiàn)金流量表的方法，可以稱其為“報表法”。報表法較容易理解掌握，有利于提高工作效率，而且能夠保證現(xiàn)金流量表的正確性。（一）理解現(xiàn)金流量表的實質(zhì)。編制現(xiàn)金流量表，首先要理解現(xiàn)金流量表的實質(zhì)。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，而現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的。換句話說，現(xiàn)金流量表無非是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計報表轉(zhuǎn)換成收付實現(xiàn)制下各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。（二）“報表法”

5、基于的兩個假設(shè)?！皥蟊矸ā本幹片F(xiàn)金流量表是基于兩個假設(shè)。一是假設(shè)該單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部完成現(xiàn)金收付，然后再調(diào)整未收付的往來賬款因素。二是假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表各項目所涉及的業(yè)務(wù)為同類性質(zhì)的現(xiàn)金流，只有少量特殊的業(yè)務(wù)再稍作調(diào)整。實際上各會計科目涉及的業(yè)務(wù)也絕大多數(shù)為同類性質(zhì)的現(xiàn)金流，例如“主營業(yè)務(wù)收入”涉及的現(xiàn)金流則主要為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。（三）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表實際上已經(jīng)涵蓋了一