我國證券審計(jì)市場現(xiàn)狀——基于產(chǎn)業(yè)組織理論視角分析.pdf

1、自從美國學(xué)者Zeff和Fossum1967年的開創(chuàng)性研究以來，國內(nèi)外采用采用產(chǎn)業(yè)組織理論分析審計(jì)市場的文章便層出不窮。本文從馬歇爾有效競爭理論出發(fā)，結(jié)合可競爭理論和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)組織理論哈佛學(xué)派SCP(“結(jié)構(gòu)--行為--績效”)分析框架對我國證券審計(jì)市場進(jìn)行研究。通過分析2005-2007年間我國證券審計(jì)市場的規(guī)模經(jīng)濟(jì)、市場結(jié)構(gòu)、進(jìn)入壁壘、審計(jì)市場行為與公共政策對審計(jì)市場的影響，探討我國審計(jì)市場現(xiàn)狀以及為實(shí)現(xiàn)有效競爭的市場目標(biāo)應(yīng)采取的公共政策

2、。 本文認(rèn)為我國證券審計(jì)市場具有以下特點(diǎn)： (1)初步實(shí)現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但規(guī)模經(jīng)濟(jì)不明顯。 (2)進(jìn)入壁壘逐漸提高，已取消了部分不合理壁壘。 (3)以客戶數(shù)量計(jì)算的市場集中度偏低，國內(nèi)所與“四大”所的差距在縮小。 (4)證券發(fā)行制度存在不合理，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任仍待完善。 (5)事務(wù)所變更較頻繁。事務(wù)所變更率與上市公司資產(chǎn)規(guī)模沒有明顯相關(guān)關(guān)系。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶流失率較大，經(jīng)營不夠穩(wěn)健。I

3、PO市場會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)優(yōu)勢較初步顯現(xiàn)，并有提高的趨勢。會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并現(xiàn)象頻發(fā)，其背后是一系列文件的頒布，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所所存在應(yīng)急性合并的現(xiàn)象。 為達(dá)到有效競爭的市場目標(biāo)，需要在公共政策方面進(jìn)行完善，引導(dǎo)事務(wù)所完善內(nèi)部治理，穩(wěn)健經(jīng)營，逐步構(gòu)建寡占型的審計(jì)市場結(jié)構(gòu)。同時(shí)，應(yīng)逐步構(gòu)建合理的進(jìn)入壁壘，完善注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。在引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所良性競爭方面，應(yīng)充分發(fā)揮中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的作用，促進(jìn)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立良好的市場聲譽(yù)