我國個稅自行申報制度若干問題研究.pdf

1、自行納稅申報是指納稅人依照稅法的規(guī)定，向征稅機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項的書面報告的一種法定行為。它與稅務(wù)機(jī)關(guān)賦課征收方式最大的不同就是納稅者符合法定情形時自己確定應(yīng)納稅額，因此也叫“自我課賦”。其法理基礎(chǔ)是租稅債務(wù)關(guān)系說和稅收程序效率論。個稅自行申報制度在美、日、英等國外已經(jīng)實施多年，并趨于完善，各具特色。他們的實踐經(jīng)驗對于我國有著重要的借鑒意義。 我國個稅自行申報制度建立比較晚，于2007年才在社會各界高度關(guān)注下正式實施，但卻遭遇“

2、冷開局”。2008年申報人數(shù)和納稅總額有所增長，但自行申報主體仍然集中在工薪階層，申報納稅者結(jié)構(gòu)呈畸形增長。我國個稅自行申報制度遭遇“冷開局”的原因有四個：第一，我國尚未建立適合個稅自行申報制度運行的稅收文化，個稅申報的主體雙方都沒有做好充分準(zhǔn)備來迎接這項工作；第二，我國個稅實行分類所得稅制本來就有失公平，使納稅人產(chǎn)生抵觸心理；第三，相關(guān)法律法規(guī)不完善，可操作性差；第四，該制度運行所需的外部配套環(huán)境缺失。針對我國個稅自行申報制度遭遇“冷

3、開局”的原因，并借鑒其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗和結(jié)合我國的實際情形，我們應(yīng)當(dāng)從以下四個方面完善我國個稅自行申報制度：第一，修改我國個稅稅制模式，先適用分類綜合所得稅制，然后再慢慢過渡到綜合所得稅制，并采取靈活申報方式；在《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》增加申報修正等內(nèi)容；第二，建立健全個稅自行申報的輔助制度，如建立納稅人編碼制度、推行個人財富實名制等；第三，提高稅務(wù)部門的征稅服務(wù)質(zhì)量，降低納稅人稅法遵從成本；第四，優(yōu)化全社會個稅自行申報的