路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用

1、第四節(jié)第四節(jié)路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、路橋施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點（1）企業(yè)施工項目分散）企業(yè)施工項目分散。大多遍布全國各地，甚至跨市、跨省、跨國的施工項目也為數(shù)不少。同時，施工項目大多處于偏僻地區(qū)。（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受天氣環(huán)境影響較大）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受天氣環(huán)境影響較大。其生產(chǎn)期主要集中在每年的旱季，雨季期間的生產(chǎn)基本處于停產(chǎn)狀態(tài)，由此導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)值分布不均衡。（3）工程施工項目建設(shè)周期較長）工程施

2、工項目建設(shè)周期較長。有的工程項目短則1年左右，長則需要幾年。（4）工程施工項目主要是通過招投標(biāo)的方式取得）工程施工項目主要是通過招投標(biāo)的方式取得，中標(biāo)標(biāo)價的高低與企業(yè)的經(jīng)營管理水平密切相關(guān)。（5）企業(yè)施工項目的資金回籠與其生產(chǎn)期密切相關(guān)）企業(yè)施工項目的資金回籠與其生產(chǎn)期密切相關(guān)。一般而言，生產(chǎn)期內(nèi)資金回籠快，而停產(chǎn)期則會出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。（6）企業(yè)對各工程施工項目實行）企業(yè)對各工程施工項目實行“兩層分離”及“內(nèi)部承包經(jīng)營”的管理模式。

3、“兩層分離”是管理層與勞務(wù)層相分離。管理層主要從事生產(chǎn)設(shè)計、工程計量及財務(wù)管理等各項管理工作，而勞務(wù)層則是直接從事生產(chǎn)（即施工建設(shè)），兩者各司其職，保證整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。“內(nèi)部承包經(jīng)營”則是在企業(yè)取得項目中標(biāo)后，在各工程處實行內(nèi)部競標(biāo)，把項目投標(biāo)價逐級分解下去，通過充分調(diào)動內(nèi)部各部門的積極性來實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。二、路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的特點與難點（一）路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理特點（一）路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理特

4、點（1）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的控制對象為每一個施工項目）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的控制對象為每一個施工項目，各級預(yù)算的編制均是針對每個施工項目而言，要求每個項目都必須實行預(yù)算控制。（2）財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容比較簡單）財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容比較簡單，主要包括工程結(jié)算預(yù)算、項目毛利預(yù)算、工程現(xiàn)金流量預(yù)算及工程項目利潤預(yù)算四大塊，這些內(nèi)容構(gòu)成了整個預(yù)算管理的核心。（3）由于企業(yè)按工程項目進行預(yù)算管理）由于企業(yè)按工程項目進行預(yù)算管理，在編制預(yù)算時一般先確定整個項目的預(yù)控

5、目標(biāo)，但該預(yù)控目標(biāo)并沒有具體確定每年的預(yù)算數(shù)額，因此，下屬的各工程處可根據(jù)下達的總預(yù)算數(shù)來確定自己的各年、各季及各月的具體預(yù)算數(shù)，預(yù)算管理的彈性較大。（4）財務(wù)預(yù)算管理水平的高低受多種因素的影響）財務(wù)預(yù)算管理水平的高低受多種因素的影響，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、企業(yè)管理者對財務(wù)預(yù)算管理的認識與態(tài)度、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中有關(guān)預(yù)算管理機構(gòu)的設(shè)置情況、預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)程度以及外部因素對企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的影響。（二

6、）路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的難點（二）路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的難點1.1.財務(wù)預(yù)算編制難財務(wù)預(yù)算編制難首先首先是轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想難。財務(wù)預(yù)算作為一種先進的管理模式，因為其是“舶來品”，大家對其認識不足。雖然近兩年國家加大對財務(wù)預(yù)算管理的宣傳力度，要求國有大中型企業(yè)必須實行財務(wù)預(yù)算管理，但實際操作中，由于觀念問題，財務(wù)預(yù)算管理始終得不到應(yīng)有的重視。具體到路橋施工企業(yè)，則是有的信息資料，并對這些信息資料進行歸類和整理。二是二是要充分利用

7、計算機網(wǎng)絡(luò)資源，加快建設(shè)企業(yè)信息資料局域網(wǎng)，使企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息互聯(lián)互通，保證預(yù)算編制的及時性。三是三是在預(yù)算編制方法上，企業(yè)的“預(yù)算管理委員會”應(yīng)會同下屬各部門的預(yù)算管理小組，通過詳細的調(diào)查研究，制定出符合各部門實際情況的預(yù)算編制方法，并使這些編制方法在一定范圍和時間內(nèi)保持穩(wěn)定。（三）強化預(yù)算考核措施（三）強化預(yù)算考核措施，建立健全有關(guān)責(zé)任追究制度，維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴肅性首先首先，應(yīng)從預(yù)算編制的各部門抓起，明確規(guī)定各部門的負責(zé)

8、人為預(yù)算編制的第一責(zé)任人；其次其次，應(yīng)確立首席考核指標(biāo)，以該指標(biāo)為中心，建立一套科學(xué)完善的考核指標(biāo)體系；再次再次，應(yīng)明確考核者的職責(zé)，保證考核結(jié)果的公平、公正、公開。（四）正確對待預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差（四）正確對待預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，盡可能把偏差控制在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)預(yù)算管理實際上是對企業(yè)未來經(jīng)濟活動的一種預(yù)測，由于路橋施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受環(huán)境的影響較大，其不可預(yù)見和不可抗拒的因素較多，因此，預(yù)算數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)不可避免

9、地存在一定的偏差。在財務(wù)預(yù)算管理的過程中，企業(yè)應(yīng)該正確對待這種偏差，并努力縮小這種偏差，使這種偏差保持在合理的范圍內(nèi)。為此，企業(yè)一方面應(yīng)提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)，保證預(yù)算信息資料收集的及時性和真實性，使預(yù)算數(shù)盡可能地切合實際，避免出現(xiàn)人為的偏差；‘另一方面應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程實行嚴格的監(jiān)控，當(dāng)環(huán)境變化造成實際執(zhí)行數(shù)可能與預(yù)算數(shù)發(fā)生重大偏差時，應(yīng)積極主動地修正預(yù)算，以保證預(yù)算的實際可操作性。四、路橋施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理案例某公路橋梁工程公司財務(wù)

10、預(yù)算管理（一）某公路橋梁工程公司簡介（一）某公路橋梁工程公司簡介某公路橋梁工程公司具有四十五年的歷史，改制后是某交通集團下屬的國有全資子公司，是某省交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的骨干企業(yè)。經(jīng)營范圍以公路橋梁、水運、市政、機場、房屋建筑等交通、能源基礎(chǔ)設(shè)施工程施工為主業(yè)，兼營工程項目管理及技術(shù)咨詢、工程機械修理、租賃。2005年12月31日，公司注冊資金0.85億元，總資產(chǎn)達4.9億元，完成施工產(chǎn)值5.6億元，完成集團公司目標(biāo)計劃的113.4%，實現(xiàn)

11、主營業(yè)務(wù)收入2億元，利稅總額2.8億元。2005年末擁有在職員工1552人，其中學(xué)歷情況：研究生4人、大學(xué)本科134人、大專243人、中專90人；專業(yè)技術(shù)情況：高級職稱13人、中級職稱208人、初級職稱265人。和我國絕大多數(shù)的大中型施工企業(yè)一樣，某公路橋梁有限公司實行了“兩層分離”管理、內(nèi)部模擬市場和項目經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制。目前，某公路橋梁有限公司繼續(xù)按照《公司法》完善公司的管理體制和運行機制，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以