電子商務的稅收問題與對策_第1頁
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文檔簡介

1、萬方數(shù)據(jù)睡B事菌疆國幢幢闌@葛曦網絡技術的發(fā)展,使電子商務成為現(xiàn)代由于電子商務是個新生事物,吐務部門還來企業(yè)經營的一種大趨勢,然而電子商務也對不及制定扣應的對策,造成“網絡空間“上傳統(tǒng)的稅收制度帶來了很大的沖擊,引發(fā)了的“征稅盲區(qū)“稅款流失、稅負不公、征稽難度加太、國際(二)f豆子商務對現(xiàn)行征管方式的沖擊協(xié)調復雜化等一系列重大稅收問題。本文擬1.稅務登記?,F(xiàn)行稅務登記的基礎是工就電子商務對傳統(tǒng)稅收的沖擊以及我國如何商登記,但信息網絡交易

2、的經營范圍是無限制定相關稅收政策展開一些粗淺的探討c的,不需要事先經過工商部門的批準。因此,一、電子商務對傳統(tǒng)稅收的沖擊現(xiàn)行有后貿易的稅務登記方法不再適用電子(一)電子商務對稅收原則的沖擊商務,無法確定納稅人的經營情況。1.對稅收中性原則的沖擊。稅收中性原2.賬簿憑證發(fā)票管理。對傳統(tǒng)商務活動則要求對互聯(lián)網上的電子商務與傳統(tǒng)貿易取征稅是以審查企業(yè)的賬冊憑證為基礎,并以得的相似的經濟收入同樣征稅,不能因貿易此作為課稅依據(jù)的。而互聯(lián)噸電子商務

3、中的方式不同而有所不同。但是現(xiàn)行稅制是以有形貿易為基礎制定的,從事“虛擬“網絡貿易的企業(yè)可以輕易避免納稅義務,導致從事互聯(lián)網貿易的企業(yè)稅負明顯低于傳統(tǒng)貿易企業(yè)的稅負,誘使傳統(tǒng)貿易企業(yè)紛紛上網,邁進“網絡空間“的免稅區(qū)。結果納稅人僅僅因為稅收就改變經營方式和經營行為,違背了稅收中性原則。賬簿和憑證是以網上數(shù)字信息存在的,而且這種網上憑證的數(shù)字化又具奮隨時被修改而不留痕跡的可能,這將使稅收征管失去可革的審計基礎。3.稅款征收。由于網上交易的

4、電子化,電子貨幣、電子發(fā)票、網上銀行開始取代傳統(tǒng)的信用卡、貨幣銀行,現(xiàn)行稅款征收方式與網上交易明顯脫節(jié)。此外,電子商務進竹2.對稅收效率原則的沖擊。在電子商務的產銷直接交易,導致商業(yè)中介作用的削弱交易中,產品或服務的提供商可以免去中間和取消,于是依賴中介代扣代繳的作用勢必人直接將產品提供給消費者。中間人的消失,也隨之弱化。使許多元經驗的納稅人加入到電子商務,這4.稅務檢查。在Inter商業(yè)中消費者將加大稅務機關的工作量。另外,電子商務可

5、以隱名,銷售商或勞務提供者可以不公開的“無址化“和“無紙化“使稅務機關在確其居住地,銷售方式可以通過數(shù)字化服務將定征稅對象、納稅地點、納稅期限時都會遇有形貨物(如維修服務、書籍資料)變?yōu)闊o到前所未有的因難,解決這些困難將增擁稅形,計算機加密技術的開發(fā)和廣泛應用,更收的征管戚本。加使稅收征管資料的搜集變得困難,使傳統(tǒng)3.對稅收財政原則的沖擊。隨著電子商的稅務檢查陷入窘境。務的發(fā)展,越來越多的企業(yè)搬遷到網上經營,二、電子商務時代的稅收政策其

6、結果是一方面帶來傳統(tǒng)貿易方式的交易數(shù)(一)要確定電子商務的稅收原則量的減少,使現(xiàn)行稅基受到侵蝕,另一方面1.稅收中性原則。這是制定電子商務政議響怪::.1iii萬方數(shù)據(jù)策首先要遵循的原則。任何稅收規(guī)則的制定關根據(jù)納稅人的稅票信息,直接從其開戶銀都不應該影響作為納稅人的市場主體對生產行或專門的“稅務賬號“劃撥稅款或幫助納和貿易形式的選擇,從而確保市場機制成為稅人辦理“電子儲稅券“以扣繳應納稅款的決定貿易形式的唯一因素。即電子商務貿易過程。

7、應該享受與傳統(tǒng)貿易相同的稅收待遇。2.加強對網絡服務商的管理。上網目前2.實施階段稅收對策的原則。從目前情有三種方式:第一種是撥號上網。根據(jù)企業(yè)況看,電子商務貿易仍處在發(fā)育期,包括電或個人的需要,按照網絡占用實際時間或包子貨幣、物流配送渠道、互聯(lián)網安全技術都月等情況付給網絡服務商一定的費用,通過有待進一步完善。為了扶持這個行業(yè)的發(fā)展,電話線網絡服務商的服務器,并進入國際互我們在制定有針對性的稅收政策時必須考慮聯(lián)網。第二種是虛擬主機形式上

8、網。企業(yè)根近期與中長期的差別問題。在電子商務發(fā)展據(jù)占用磁盤空間的大小,每年向網絡服務商的初期應給予政策優(yōu)惠,待條件成熟后再予交納一定的費用,在網絡服務商的網絡上,以征稅,并隨電子商務的發(fā)展程度及產業(yè)利企業(yè)可設立本公司的站點,制作主頁來發(fā)布潤率的高低調節(jié)稅率,進而調節(jié)稅收收入。信息。第三種上網方式是專線上網。企業(yè)每3.維護國家稅收利益的原則。應當在互年分別向網絡服務商和電信局交納信息流動惠互利的基礎上,謀求全球一致的電子商務費和租線費。以

9、上三種上網方式與網絡服務稅收規(guī)則,保護各國應有的稅收利益。商是密不可分的,加強對網絡服務商的管理(二)要完善電子商務的稅收政策有利于稅務機關監(jiān)控電子商務的全過程?,F(xiàn)行課稅原則繼續(xù)適用電子商務,不必3.采取有效措施對實行網絡貿易的企業(yè)對電子商務采取存在歧視的新的課稅形式。加強監(jiān)管。①加強備案制度。即責令所有開間接稅應在消費發(fā)生地適用,并確認數(shù)字化展網上經營業(yè)務的單位將與上網有關的信息產品交易屬提供勞務性質,依照營業(yè)稅有關上報當?shù)囟悇諜C關,

10、便于稅務機關控制管理。規(guī)定征收營業(yè)稅。在上述間接稅政策的前提②建立登記和單獨核算制度。即要求上網企下,直接稅仍實用目前稅收制度的扣除原則業(yè)將通過網絡提供的服務、勞務及產品的銷及稅制規(guī)定。售等業(yè)務,單獨建賬核算,并將上網的資料同時,加大稅收政策傾斜力度。促進信報送稅務機關備案,便于稅務機關管理控制。息產業(yè)發(fā)展。一方面要加強稅收優(yōu)惠力度,③建立與銀行的固定聯(lián)系制度。以貨幣所有信息產業(yè)和高新技術產業(yè)增殖稅制可以考慮權的轉移為突破口,加大稅務檢

11、查力度。轉型,即將現(xiàn)行的生產型增殖稅制改為消費4.完善電子商務法律框架。第一,應完型增殖稅制,允許購進固定資產進行抵扣:善金融和商貿立法。制定電子貨幣法,規(guī)范另一方面,在減免稅形式下也應加大間接減電子貨幣的流通過程和國際金融結算的規(guī)程,免力度,剌激企業(yè)將稅收優(yōu)惠所得用于科技為電子支付系統(tǒng)提供相應的法規(guī)保障。第二,創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展。應完善電信立法。目前國內真正意義上的電(三)要制定與電子商務稅收政策相關的信管理立法較少,存在著壟斷和政府管理

12、過配套措施緊的傾向,這必將阻礙電子商務的發(fā)展。因1.加快稅務系統(tǒng)“電子征稅“的進程。此必須加強電信方面的立法,防止壟斷性的“電子征稅“一般包括電子申報和電子支付兩經營,制定合理的價格政策,促進新技術的個環(huán)節(jié)。電子申報是指納稅人利用各自的計開發(fā)和應用,為電信業(yè)和電子商務的發(fā)展創(chuàng)算機或電話機,通過國際互聯(lián)網、電話網等造了一個良好的市場環(huán)境。第三,應完善計通訊網絡系統(tǒng),直接將申報資料發(fā)送給稅務算機和網絡安全的立法。局,從而實現(xiàn)納稅人不必身在稅

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