IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究——基于綠大地和洪良國(guó)際案例的對(duì)比分析.pdf

1、在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好的行業(yè)背景下，公司致力于壯大自身規(guī)模，多數(shù)滿(mǎn)足條件的公司選擇公開(kāi)發(fā)行股票(Initial Public Offerings，簡(jiǎn)稱(chēng)IPO)來(lái)籌集資金促進(jìn)發(fā)展。資本市場(chǎng)為企業(yè)融資提供了巨大的平臺(tái)，成功上市能夠提升公司形象股東取得豐厚收益，這些誘惑會(huì)驅(qū)使部分公司的管理層運(yùn)用各種財(cái)務(wù)舞弊手段達(dá)到公司成功上市的目的。采取欺詐手段成功上市的公司，在上市之后業(yè)績(jī)大幅度下滑，使股民對(duì)證券市場(chǎng)失去了信任。這些問(wèn)題均表明我國(guó)的IPO市場(chǎng)中

2、，由于多方面的因素會(huì)加大IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)來(lái)說(shuō)有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施已經(jīng)成為關(guān)鍵問(wèn)題。
　　本文首先借鑒了國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的研究，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論、委托代理理論和理性經(jīng)濟(jì)人假說(shuō)對(duì)文章進(jìn)行了理論分析。其次運(yùn)用文獻(xiàn)研究方法分析了IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征以及獨(dú)特性，不同于普通審計(jì)，揭示了在IPO審計(jì)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的部分?；陲L(fēng)險(xiǎn)模型和宏觀因素，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)單

3、位和行業(yè)環(huán)境三個(gè)方面分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。在此基礎(chǔ)上，選取在深圳證券交易所上市的綠大地案例和在香港證券交易所上市的洪良國(guó)際案例，由于兩個(gè)案例同樣是在IPO過(guò)程中典型的欺詐上市案例，但是對(duì)于負(fù)責(zé)審計(jì)的兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰結(jié)果就截然不同。因此，本文運(yùn)用比較分析的研究方法，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)單位和行業(yè)環(huán)境三方面對(duì)這兩個(gè)案例進(jìn)行對(duì)比，在綠大地案例中深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所上發(fā)掘不足，從洪良國(guó)際案例畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所上尋求可