關(guān)聯(lián)交易與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——基于亞星化學(xué)案例研究.pdf

1、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，企業(yè)開始經(jīng)歷由單一產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)過度到資本化經(jīng)營(yíng)的過程，快速地?cái)U(kuò)大了經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。在這過程中，產(chǎn)生了大量的關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易存在很大風(fēng)險(xiǎn)，例如:利用關(guān)聯(lián)交易可以虛增利潤(rùn)，粉飾報(bào)表，哄抬股價(jià);也可以轉(zhuǎn)移資金，非法逃稅。這些不法行為，從宏觀上，擾亂社會(huì)正常秩序;從微觀上，產(chǎn)生的不真實(shí)會(huì)計(jì)信息很容易誤導(dǎo)投資者決策，損害中小股東的利益。
　　根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1323號(hào)》，要求

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)環(huán)境與客戶情況的了解，采用相關(guān)審計(jì)程序來識(shí)別可能由于關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。關(guān)聯(lián)方交易本身具有錯(cuò)綜復(fù)雜的性質(zhì)，加上上市公司可能故意隱瞞交易，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大提高，增加了審計(jì)失敗的可能性。
　　本文主要研究關(guān)聯(lián)交易對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，這個(gè)選題對(duì)于豐富審計(jì)理論、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易與完善證券市場(chǎng)等方面有重大意義。
　　文章選擇濰坊亞星化學(xué)股份有限公司為案例進(jìn)行研究分析。運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×

3、檢查風(fēng)險(xiǎn)的模型進(jìn)行衡量。在相關(guān)文獻(xiàn)綜述以及概念界定和基礎(chǔ)理論之后，案例分析分為五個(gè)部分:第一部分，對(duì)濰坊亞星化學(xué)股份有限公司進(jìn)行初步介紹;第二部分，對(duì)案例分析結(jié)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)闡述;第三部分，對(duì)亞星化學(xué)關(guān)聯(lián)交易與固有風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行探究;第四部分，對(duì)亞星化學(xué)關(guān)聯(lián)交易與控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行分析;第五部分，對(duì)亞星化學(xué)關(guān)聯(lián)交易與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行敘述。最后得出關(guān)聯(lián)交易與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在密切關(guān)系的結(jié)論，并提出相關(guān)的防范與控制建議。
　　本文的創(chuàng)新體現(xiàn)在

4、，第一，選擇濰坊亞星化學(xué)股份有限公司這樣一個(gè)具有顯著的非公允關(guān)聯(lián)交易，且關(guān)聯(lián)交易發(fā)生頻繁，持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的案例，在很大程度上突出了本文的研究中心:關(guān)聯(lián)交易與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在密切關(guān)系。目前，對(duì)于亞星化學(xué)這方面的案例研究較少;第二，本文結(jié)合濰坊亞星化學(xué)股份有限公司的情況，詳細(xì)地從固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)來分析關(guān)聯(lián)交易對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，結(jié)構(gòu)完整，探討深入，特別是文中加入了權(quán)力交叉內(nèi)容，這是類似的研究所沒有的，更有力地證明了本文的觀點(diǎn);第