關聯(lián)交易與內(nèi)部控制流程的思考

1、關聯(lián)交易與內(nèi)部控制流程的思考【摘要】本文回顧了五糧液上市公司關聯(lián)交易背景、原因，由五糧液上市公司關聯(lián)方交易存在的問題引出對五糧液上市公司關聯(lián)交易內(nèi)部控制的必要性，并針對我國上市公司關聯(lián)交易的內(nèi)部控制中存在的一些問題，按照在內(nèi)部控制方面提出了一些建議和設想?！娟P鍵詞】內(nèi)部控制關聯(lián)交易五糧液上市公司一、背景介紹作為中國白酒行業(yè)龍頭老大之一的五糧液，銷售收入一直位于領先狀態(tài)，但上市公司銷售收入和凈利潤數(shù)字的不合理關系相繼暴露出五糧液內(nèi)部許多問

2、題，背后也隱藏著于與集團公司發(fā)生的巨額關聯(lián)交易。五糧液股份有限公司的采購和銷售活動中有超過一半的情況是通過與關聯(lián)方完成的。關聯(lián)交易過多會導致兩方面的問題出現(xiàn)：一方面，一般的關聯(lián)交易大多采用長期合同協(xié)議定價，不但會影響關聯(lián)方企業(yè)與其他企業(yè)競爭，還會弱化企業(yè)品牌競爭力；另一方面，過多過大的交易使得企業(yè)獨立性減弱，削減了公司獨立對抗風險和競爭能力。二、五糧液關聯(lián)交易的內(nèi)部控制中存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善從理論層面來說，關聯(lián)交易的決策、

3、交易等都會受到公司治理結構的約束，完善有效的公司治理結構會決定關聯(lián)交易的公允性。五糧液公司在內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題主要有：股權制衡機制不完善、治理結構確實屬于關聯(lián)方交易，并且在總經(jīng)理或授權董事審批的范圍內(nèi)，經(jīng)財務總監(jiān)審核后，上報總經(jīng)理審核，審批通過后由財務總監(jiān)報董事會秘書辦備案，同時由財務部通知實施，經(jīng)批準的書面資料作為財務入賬依據(jù)。3.對于需要董事會或股東大會批準審核的，由公司財務總監(jiān)預審后，經(jīng)總經(jīng)理審閱，報送董事會秘書，由董事會秘書

4、提交獨立董事進行再次確認，經(jīng)獨立董事確認后提交公司董事會或股東大會審議，審批通過后由財務部通知實施，經(jīng)批準的書面資料作為財務入賬依據(jù)。4.獨立董事應當對重大關聯(lián)交易的公允性進行事前審核，并對關聯(lián)交易是否履行法定授權審批情況發(fā)表獨立意見。至少每季度查閱1次公司與關聯(lián)方之間的資金往來情況，了解公司是否存在被控股股東及其關聯(lián)方占用、轉移公司資產(chǎn)、資金及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時提請公司董事會采取相應措施。（二）對關聯(lián)交易事項詢價流程

5、的控制設計五糧液集團及其下屬子公司形成了一個為酒類生產(chǎn)企業(yè)提供配套產(chǎn)品和服務的產(chǎn)業(yè)鏈群體。五糧液從這些集團公司購買的原材料使用協(xié)議價格，并且合同長期有效。但是據(jù)財務報表反映，五糧液上市公司同期集團公司采購金額及主營業(yè)務收入之間存在異常變動，一定程度上反映了協(xié)議價格的非正常。由此可見，想要控制好關聯(lián)交易，就要對關聯(lián)交易事項的詢價建立起控制流程。1.關聯(lián)交易定價應當遵循公允市場價格的原則；缺乏相關數(shù)據(jù)時則應以合理的構成價格作為定價的依據(jù)，構