上市公司關聯(lián)交易審計風險的法律控制.pdf

1、上市公司關聯(lián)交易是指上市公司或者其附屬公司與其關聯(lián)方進行的交易。作為一種中性的經(jīng)濟行為，關聯(lián)交易具有積極的一面。然而關聯(lián)交易是存在于關聯(lián)方之間的交易，由于交易雙方所具有的關聯(lián)關系，一方對另一方能夠?qū)嵤┛刂苹蛘呤┘又卮笥绊懀瑢е码p方的交易并不是處于一種公平、完全競爭的市場環(huán)境中，極易引起非公允的關聯(lián)交易。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國上市公司的關聯(lián)交易普遍存在，由于關聯(lián)交易監(jiān)管制度的不完善及其他一些原因，上市公司非公允關聯(lián)交易呈現(xiàn)愈演愈烈之勢。

2、
　　 關聯(lián)關系及非公允關聯(lián)交易的不斷發(fā)展導致上市公司關聯(lián)交易審計風險隨之產(chǎn)生。審計風險是客觀存在的，不能夠徹底消除，但是非公允關聯(lián)交易的存在加大了注冊會計師的審計風險，因而探尋上市公司關聯(lián)交易的審計風險的成因并運用法律手段對其加以控制對注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。
　　 本文的主體內(nèi)容分為三大部分，以下對每一部分的內(nèi)容進行簡要的概述。
　　 第一部分為上市公司關聯(lián)交易及其審計風險。首先對關聯(lián)交易的相關概

3、念進行法律界定，厘清關聯(lián)方及關聯(lián)交易的內(nèi)涵；繼而對關聯(lián)交易的審計風險進行闡述，即關聯(lián)交易的審計風險是關聯(lián)交易重大錯報風險，關聯(lián)交易檢查風險及法律風險等風險要素共同作用的結(jié)果，并對各風險要素的內(nèi)涵進行了界定。
　　 第二部分為上市公司關聯(lián)交易審計風險的成因。本部分以關聯(lián)交易審計風險各風險要素為主線，主要從關聯(lián)交易及審計活動的監(jiān)管制度層面闡述了各風險要素的成因，其中涉及了立法機關、證券監(jiān)管部門、上市公司及注冊會計師等多方主體的因素。