國(guó)家審計(jì)、市場(chǎng)化進(jìn)程與腐敗治理研究——基于2002-2012年省級(jí)面板數(shù)據(jù).pdf

1、自十八大召開以來，我國(guó)發(fā)起了反腐風(fēng)暴，反腐工作方面取得了一定成效，而近來頒布的紅色通緝令也進(jìn)一步顯示了我國(guó)整體反腐的決心。國(guó)家審計(jì)作為我國(guó)國(guó)家治理中重要的內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是我國(guó)重要的監(jiān)督機(jī)制（劉家義，2012）。國(guó)家審計(jì)因其特有的行政地位，突出的財(cái)務(wù)專長(zhǎng)，在查處腐敗行為方面有特有的優(yōu)勢(shì)，是我國(guó)反腐倡廉的重要途徑，而國(guó)家審計(jì)結(jié)果也越來越受到社會(huì)公眾的關(guān)注。近年來，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)充，2015年，國(guó)有企

2、業(yè)的海外資產(chǎn)部分納入了國(guó)家審計(jì)的審計(jì)范圍，而2016年的政府工作報(bào)告中也指出，要不斷加強(qiáng)行政監(jiān)察，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。
　　20世紀(jì)70年代后期，我國(guó)進(jìn)行分權(quán)化改革，使得我國(guó)各個(gè)地區(qū)的市場(chǎng)化進(jìn)程存在很大差異。市場(chǎng)化進(jìn)程是政府與市場(chǎng)的關(guān)系、產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)育、市場(chǎng)中介組織發(fā)育、要素市場(chǎng)發(fā)育、非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及法律制度環(huán)境等的總稱，是一個(gè)綜合性指標(biāo)（樊綱，2010）。市場(chǎng)化進(jìn)程不同，將導(dǎo)致政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、資源分配的干預(yù)程度不同，這些差異都將

3、影響國(guó)家審計(jì)反腐倡廉職能的發(fā)揮。通常情況下，市場(chǎng)化程度越高的地區(qū)，市場(chǎng)對(duì)資源的配置越占主導(dǎo)作用，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)越少，腐敗程度也越輕。因此，整體而言，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)以及地位優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的反腐敗作用，不僅直接揭示腐敗行為，還應(yīng)當(dāng)促進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程的發(fā)展，從根源上防治腐敗。
　　本文以十八大以來開啟的反腐風(fēng)暴為背景，深入探究國(guó)家審計(jì)與腐敗治理的相關(guān)關(guān)系，同時(shí)，結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)化差異巨大的實(shí)際情況，以31個(gè)省、市、自治區(qū)為

4、研究樣本，實(shí)證探究國(guó)家審計(jì)、市場(chǎng)化進(jìn)程以及腐敗治理三者的相關(guān)關(guān)系，為國(guó)家審計(jì)進(jìn)一步發(fā)揮反腐倡廉職能提供理論保障。本文的研究結(jié)論豐富了國(guó)家審計(jì)與腐敗治理方面的相關(guān)文獻(xiàn)，也拓展了國(guó)家審計(jì)與腐敗治理相關(guān)關(guān)系的研究視角，引入市場(chǎng)化進(jìn)程變量，探究其在國(guó)家審計(jì)與腐敗治理相關(guān)關(guān)系上是否具有中介效應(yīng)。本文的貢獻(xiàn)有:(1)在研究思路上，本文構(gòu)建了國(guó)家審計(jì)、市場(chǎng)化進(jìn)程與腐敗治理三者相關(guān)關(guān)系的理論分析模型，引入了市場(chǎng)化進(jìn)程來說明國(guó)家審計(jì)在完善體制機(jī)制方面的功

5、能發(fā)揮與腐敗治理的相關(guān)關(guān)系;(2)在研究方法上，本文在實(shí)證研究基礎(chǔ)上，采用中介效應(yīng)的依次檢驗(yàn)法，探索市場(chǎng)化進(jìn)程對(duì)國(guó)家審計(jì)反腐倡廉職能發(fā)揮的中介效應(yīng)，豐富了國(guó)家審計(jì)與腐敗治理相關(guān)關(guān)系的研究方法。(3)在研究?jī)?nèi)容上，引入市場(chǎng)化進(jìn)程變量，拓寬了國(guó)家審計(jì)在腐敗治理方面的研究領(lǐng)域。市場(chǎng)化進(jìn)程不同，將導(dǎo)致政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)程度不同，進(jìn)而影響國(guó)家審計(jì)反腐倡廉作用的發(fā)揮。目前也未有學(xué)者探究市場(chǎng)化進(jìn)程作為國(guó)家審計(jì)與腐敗治理之間的重要因素，是否在國(guó)家審計(jì)對(duì)腐

6、敗行為的遏制作用上具有中介效應(yīng)。(4)拓展了實(shí)證研究年限。目前研究市場(chǎng)化進(jìn)程與腐敗相關(guān)關(guān)系的文獻(xiàn)中，數(shù)據(jù)最多采用到2010年，而未能考慮最近幾年的數(shù)據(jù)。本文在數(shù)據(jù)可用的前提下，將研究年限拓展到2012年，更具有現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文的研究結(jié)論可為提升國(guó)家審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量、增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)反腐倡廉的作用發(fā)揮提供理論保障與數(shù)據(jù)支持，有助于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)建立更有利于反腐敗的體制機(jī)制，提升國(guó)家審計(jì)的審計(jì)結(jié)果利用效率，更好地從市場(chǎng)化進(jìn)程的中介效應(yīng)方面

7、來完善國(guó)家審計(jì)對(duì)腐敗治理的重要作用。
　　本文主要由以下幾個(gè)部分組成:
　　第一部分為導(dǎo)論，主要介紹了本文的選題背景、研究意義、主要內(nèi)容、結(jié)構(gòu)框架、研究方法以及本文的貢獻(xiàn)點(diǎn)。
　　第二部分為文獻(xiàn)綜述，本文分別總結(jié)了國(guó)家審計(jì);腐敗;國(guó)家審計(jì)與腐敗治理;國(guó)家審計(jì)、市場(chǎng)化進(jìn)程與腐敗治理的相關(guān)關(guān)系方面的文獻(xiàn)，為本文的研究假設(shè)提供文獻(xiàn)支持。
　　第三部分為基礎(chǔ)理論分析。首先，本文在國(guó)家審計(jì)的揭示、問責(zé)方面，基于犯罪傾向論、

8、成本效益理論，深入剖析國(guó)家審計(jì)與腐敗治理的相關(guān)關(guān)系，為國(guó)家審計(jì)的揭示、問責(zé)機(jī)制與腐敗治理的相關(guān)假設(shè)提供理論基礎(chǔ);其次，在國(guó)家審計(jì)促進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程方面，本文基于公共受托責(zé)任理論、委托代理理論以及腐敗的體制轉(zhuǎn)型根源論分析國(guó)家審計(jì)、市場(chǎng)化進(jìn)程以及腐敗治理三者之間的相關(guān)關(guān)系，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)、市場(chǎng)化進(jìn)程與腐敗治理三者的理論分析框架，為國(guó)家審計(jì)、市場(chǎng)化進(jìn)程與腐敗治理的相關(guān)假設(shè)提供理論基礎(chǔ)。
　　第四部分為研究設(shè)計(jì)。該部分主要基于上述文獻(xiàn)梳理以及理

9、論分析，提出相關(guān)的實(shí)證假設(shè)，并闡述了本文實(shí)證研究中所用數(shù)據(jù)的來源、含義等。
　　第五部分為實(shí)證分析。該部分主要對(duì)相關(guān)模型進(jìn)行實(shí)證分析，并對(duì)實(shí)證結(jié)果實(shí)施穩(wěn)健性檢驗(yàn)。
　　第六部分為研究結(jié)論和相關(guān)建議，并指出本文的局限性。
　　本文采用理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法對(duì)國(guó)家審計(jì)與腐敗治理的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行深入探究。以我國(guó)31個(gè)省、市、自治區(qū)為樣本，實(shí)證分析國(guó)家審計(jì)、市場(chǎng)化進(jìn)程與腐敗治理的相關(guān)關(guān)系。從國(guó)家審計(jì)的揭示、問責(zé)視角，主要

10、探究國(guó)家審計(jì)對(duì)于腐敗行為是否具有揭示遏制作用;從國(guó)家審計(jì)完善體制機(jī)制視角，主要探究國(guó)家審計(jì)能否促進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程的發(fā)展以及市場(chǎng)化進(jìn)程是否在國(guó)家審計(jì)反腐倡廉職能的發(fā)揮過程中具有中介效應(yīng)?；趯?duì)以上問題的探究，本文得出了以下結(jié)論:
　　1、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)憑借其突出的財(cái)務(wù)專長(zhǎng)，特有的行政地位，對(duì)腐敗現(xiàn)象有著良好的揭示作用。審計(jì)人員特有的財(cái)務(wù)專長(zhǎng)有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的財(cái)務(wù)問題，追尋腐敗行為的蛛絲馬跡，是國(guó)有資產(chǎn)的守護(hù)神。
　　2、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

11、的問責(zé)機(jī)制對(duì)腐敗有良好的遏制作用。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的問責(zé)機(jī)制，加大了腐敗行為人的行為成本，同時(shí)也增加了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的威懾效應(yīng)，對(duì)腐敗行為有良好的遏制作用。
　　3、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)抵御功能的發(fā)揮，有助于完善相關(guān)體制機(jī)制，促進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程的發(fā)展。國(guó)家審計(jì)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的體制機(jī)制的缺陷以及政府管理的漏洞提出改進(jìn)建議，完善相關(guān)體制機(jī)制，提升政府的管理效率，促進(jìn)了市場(chǎng)化進(jìn)程的發(fā)展。
　　4、國(guó)家審計(jì)能顯著遏制腐敗行為，而市場(chǎng)化進(jìn)程在國(guó)家審計(jì)

12、反腐倡廉職能的發(fā)揮上有著明顯的中介效應(yīng)。研究結(jié)果顯示，國(guó)家審計(jì)遏制了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)促進(jìn)了市場(chǎng)化進(jìn)程的發(fā)展，同時(shí)，市場(chǎng)化進(jìn)程在國(guó)家審計(jì)遏制腐敗行為的過程中有著不完全的中介效應(yīng)。
　　通過上述分析，更加進(jìn)一步地證明了國(guó)家審計(jì)在反腐倡廉方面發(fā)揮的重要作用。但是我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中依然面臨著獨(dú)立性不強(qiáng)，相關(guān)體制機(jī)制不健全，審計(jì)結(jié)果利用程度不夠，審計(jì)人員儲(chǔ)備不足等問題。綜合來看，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面提出改進(jìn)措施

13、:
　　1、推動(dòng)審計(jì)工作重點(diǎn)從“揭示”腐敗到“抵御”腐敗轉(zhuǎn)型。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)著重分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，探討深層次原因，促進(jìn)相關(guān)體制機(jī)制的完善，從根源上遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
　　2、提升國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性，提高國(guó)家審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)腐敗的揭示作用。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)只有保持在形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，不斷提升自身審計(jì)力量，才能更好的揭示腐敗行為，更好地進(jìn)行審計(jì)問責(zé)，對(duì)腐敗現(xiàn)象真正起到揭示、遏制的作用。