國資監(jiān)管新體制下國有資本審計研究.pdf

1、在我國全面深化經(jīng)濟體制改革的過程中，國有企業(yè)改革也進入到了深水區(qū)和攻堅期，目前國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革是國企改革的重點領(lǐng)域，國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理又具體劃分為二個層次、三類主體。在此構(gòu)架中，國資委是國有資產(chǎn)管理的重大決策機構(gòu)，管總體戰(zhàn)略、管具體布局、管重大制度，代表投資運營公司股東進行重大決策；國有資本投資運營公司及下屬的混合所有制企業(yè)是國有資產(chǎn)管理的執(zhí)行機構(gòu)；國家審計作為國有資產(chǎn)的監(jiān)督機構(gòu)，代表終極所有權(quán)進行審計。最終促成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和

2、監(jiān)督權(quán)在國家層面上實現(xiàn)治理制衡。
　　綜上所述，國家審計在國有企業(yè)改革進程中，其定位是對國有資本管理機構(gòu)的監(jiān)督和對國有資本進行再監(jiān)督，是國資監(jiān)管不可或缺的重要治理工具和手段。其依據(jù)，不僅是依托終極所有權(quán)中所分離出的監(jiān)督權(quán)，而且是我國《憲法》關(guān)于審計監(jiān)督制度的規(guī)定。但基于目前國有資產(chǎn)管理體制改革的背景下，無論對于國有企業(yè)還是國有資本的投資運營，國家審計并沒有及時的更新修正針對于國有資本的審計規(guī)范。實踐總是推動理論的發(fā)展，理論才能更好

3、的指導實踐。由此本文將經(jīng)濟新常態(tài)、國有企業(yè)改革、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革、國有資本與國家審計的研究結(jié)合起來，以國有企業(yè)改革的重點——國有資產(chǎn)管理體制改革為切入點，以委托代理理論和資本保全理論為支撐，充分借鑒和吸收已有的理論研究成果，采用文獻研究法、規(guī)范研究法、統(tǒng)計分析法等研究方法，對國有資本的概念和特點，國家審計、國有資本審計和國有資產(chǎn)管理體制改革的的含義和作出歸納總結(jié)，厘清國有資本與國有資產(chǎn)和國有企業(yè)的關(guān)系。順應我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，以

4、國有資產(chǎn)管理體制改革為背景，在國有資本審計方面提出了國家審計在審計組織形式、審計方法、審計范圍、主要內(nèi)容等方面轉(zhuǎn)型的要求，依托中國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理年鑒、中國審計年鑒數(shù)據(jù)的分類搜集和整理，和對審計署公布的國有企業(yè)國家審計報告內(nèi)容、數(shù)量、質(zhì)量等方面的分析，以兩次國有資產(chǎn)管理體制改革為界限，將國有資本審計歷史沿革分為起步探索、全面提高、深入發(fā)展三個階段，列舉分析了各個階段的主要特征，指出了目前國有資本審計現(xiàn)狀，研究發(fā)現(xiàn)國有資本審計存在審計體制