內(nèi)部控制缺陷修正對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響研究：基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的視角.pdf

1、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一項(xiàng)重要內(nèi)容之一，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)要進(jìn)行控制測(cè)試，并將測(cè)試結(jié)果作為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行質(zhì)量的高低是影響審計(jì)成本和審計(jì)定價(jià)的一個(gè)重要因素。企業(yè)在設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，不可避免的會(huì)存在一些內(nèi)部控制缺陷，而是否對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行修正，將會(huì)影響審計(jì)定價(jià)。理論上講，內(nèi)部控制缺陷的修正會(huì)降低審計(jì)定價(jià)。
　　本文選取了2011-2015滬深兩市上市A股公司為樣

2、本，通過實(shí)證分析檢驗(yàn)了內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響、內(nèi)部控制缺陷修正對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響，以及企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)的不同對(duì)內(nèi)部控制缺陷修正和審計(jì)定價(jià)之間關(guān)系的影響。
　　本文共有五章。第一章是緒論；第二章是文獻(xiàn)綜述部分，對(duì)審計(jì)定價(jià)影響因素進(jìn)行了回顧，對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)定價(jià)影響研究進(jìn)行了回顧，以及對(duì)內(nèi)部控制缺陷修正與審計(jì)定價(jià)影響研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧；第三章為理論分析與研究假設(shè)，包括界定內(nèi)部控制缺陷、審計(jì)定價(jià)的有關(guān)概念，闡述并分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

3、理論、信號(hào)傳遞理論、產(chǎn)權(quán)理論和暈輪效應(yīng)理論，在這些理論上的基礎(chǔ)，提出本文的研究假設(shè)；第四章是研究設(shè)計(jì)和實(shí)證分析，包括樣本選取與數(shù)據(jù)來源、變量定義、模型構(gòu)建以及樣本的描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、回歸分析和穩(wěn)健性檢驗(yàn)；第五章是本文的結(jié)論，概括說明了本文的研究結(jié)論，并提出相對(duì)應(yīng)的政策建議，指出本文研究的局限性，以及對(duì)未來的研究的展望。
　　本文得到的主要結(jié)論包括：
　?。?）與沒有披露內(nèi)部控制缺陷信息的企業(yè)相比，披露內(nèi)部控制缺陷信息的

4、企業(yè)審計(jì)定價(jià)更高。理論分析表明，內(nèi)部控制缺陷的存在會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師投入更多的審計(jì)成本，從而可能會(huì)提高審計(jì)定價(jià)補(bǔ)償；本文經(jīng)過實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷信息披露與審計(jì)定價(jià)之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。
　?。?）企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷修正后會(huì)降低審計(jì)定價(jià)。理論分析表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到企業(yè)內(nèi)部控制缺陷修正信息的信號(hào)后，考慮到審計(jì)成本投入的減少，從而有可能會(huì)降低審計(jì)定價(jià)；本文經(jīng)過實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷修正信息披露與審計(jì)定價(jià)之間存在有明顯的負(fù)