天職國(guó)際湖南分所整合審計(jì)流程改進(jìn)研究.pdf

1、在借鑒美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)在2010年4月26日頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，其中規(guī)定內(nèi)部控制審計(jì)可以單獨(dú)執(zhí)行，也可以選擇與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合實(shí)施。在雙重審計(jì)的情況下，既要提高審計(jì)效率又能降低審計(jì)成本，整合審計(jì)無(wú)疑是最好的選擇。但在我國(guó)整合審計(jì)還處于發(fā)展階段，有關(guān)整合審計(jì)的研究仍停留在理論層面，而實(shí)務(wù)操作層面的研究相對(duì)比較匱乏。實(shí)際上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)加之無(wú)具體準(zhǔn)則指導(dǎo)，整合審計(jì)執(zhí)行情況并不樂(lè)觀，因此，結(jié)合具體案例來(lái)

2、探究整合審計(jì)流程并加以改進(jìn)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所順利開(kāi)展整合審計(jì)工作具有重要意義。
　　本文采用文獻(xiàn)研究法和案例分析法，以權(quán)衡與權(quán)變理論、成本效益理論、協(xié)同效應(yīng)理論為指導(dǎo)，通過(guò)分析設(shè)計(jì)整合審計(jì)流程框架，結(jié)合在天職國(guó)際湖南分所的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐，分審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)完成階段對(duì)整合審計(jì)流程進(jìn)行具體的描述，從而依據(jù)這三個(gè)審計(jì)階段分別揭露其存在的問(wèn)題，具體包括審計(jì)計(jì)劃時(shí)間安排不夠合理、審計(jì)人員整體素質(zhì)不高、內(nèi)部控制整體層面考慮不全、審

3、計(jì)過(guò)程中審計(jì)方法運(yùn)用不恰當(dāng)、控制測(cè)試的期間和范圍不合適、缺少缺陷匯總、評(píng)價(jià)與溝通、缺少相互驗(yàn)證并存在重復(fù)工作等。針對(duì)這些問(wèn)題，本文從天職國(guó)際湖南分所實(shí)際情況出發(fā)，有針對(duì)性的提出改進(jìn)建議，包括制定合理的預(yù)審時(shí)間安排、加強(qiáng)有關(guān)整合審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、加大對(duì)內(nèi)部控制整體層面的關(guān)注、靈活運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法、明確實(shí)施控制測(cè)試的期間和范圍、補(bǔ)充缺陷匯總評(píng)價(jià)并充分溝通、重視工作相互驗(yàn)證并減少重復(fù)審計(jì)等，以期能夠?yàn)樘炻殗?guó)際湖南分所今后更好地開(kāi)展整合審計(jì)業(yè)務(wù)提