強制性內部控制審計執(zhí)行效果研究——基于盈余管理程度和盈余操控方向視角.pdf

1、為了加強我國內部控制體系建設，推進強制性內部控制審計施行，2012年，財政部等頒布了《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》，文件規(guī)定主板上市公司當年開始分批實施強制內部控制審計，到2014年為止，全部主板上市公司執(zhí)行強制披露內部控制審計報告的制度。
　　本文的目的就是檢驗強制性內部控制審計的執(zhí)行效果，即其推行對上市公司應計項目和真實活動盈余管理程度以及不同方向的盈余操控有怎樣的作用。以及強制性內部控制

2、審計在抑制盈余管理程度上是否優(yōu)于自愿性內部控制審計。
　　本文以2012-2014年主板A股上市公司作為初始研究樣本，通過修正的Jones模型度量應計項目盈余管理，通過Roychowdhury(2006)模型和Cohen(2010)的研究方法度量真實活動盈余管理，構建多元線性回歸模型。用大樣本實證分析的方法得出結果。得出的結論有:首先，強制性內部控制審計的執(zhí)行對兩種方式的盈余管理都有明顯的抑制作用;其次，自愿性內部控制審計因為存在

3、“選擇性披露”因素，其盈余管理程度相對于強制性內部控制審計的更高，強制性比自愿性內部控制審計更有助于提高盈余管理質量;第三，執(zhí)行強制性內部控制審計對抑制正向（提高利潤）盈余操控的作用更明顯。
　　企業(yè)往往綜合運用應計以及真實盈余管理的方式操縱公司盈余，但是現存的對于內部控制審計和盈余質量的實證研究大多只分析上市公司單一方式的盈余管理，并且沒有深入研究內部控制審計對不同方向盈余管理的作用。本文綜合考慮應計項目與真實活動兩種盈余管理方