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文檔簡介
1、會計(jì)穩(wěn)健性起源于十五世紀(jì)的歐洲,在世界范圍內(nèi)影響了不同國家實(shí)際的會計(jì)實(shí)踐和理論。鑒于穩(wěn)健性具有的非對稱收益時(shí)效性,能對企業(yè)財(cái)務(wù)決策與管理構(gòu)成重要影響。從1993年Watts經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)契約、管制以及法律等影響了會計(jì)穩(wěn)健性之后,到1997年Basu提出可量化的會計(jì)穩(wěn)健性,學(xué)者們對其的研究從規(guī)范階段正式進(jìn)入實(shí)證階段。通過近二十五年時(shí)間,穩(wěn)健性在會計(jì)學(xué)說和實(shí)踐探索中占據(jù)舉足輕重的地位,為當(dāng)代企業(yè)發(fā)展、提升企業(yè)價(jià)值作出指導(dǎo)。
管理者擁有
2、關(guān)于企業(yè)未來收益的私人信息,而選擇審慎的會計(jì)政策可以相對減少債權(quán)人的信息成本,有效地調(diào)節(jié)管理者、債權(quán)人和股東之間存在的道德風(fēng)險(xiǎn),一定程度上減少信息不對稱,使債權(quán)人能夠掌握公司更多的財(cái)務(wù)信息以降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)穩(wěn)健性的承諾有助于公司財(cái)務(wù)信息更完整和及時(shí)的披露,進(jìn)而影響到債務(wù)契約中的成本約定。《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》中,證監(jiān)會提出對于境內(nèi)掛牌公司獨(dú)董的具體要求,即至少要包括一名獲得注會資格或高級職稱的財(cái)務(wù)專業(yè)人士,體現(xiàn)了
3、選擇具備財(cái)務(wù)背景高管的必要性。因此,本文的研究能夠?yàn)槠髽I(yè)高級人才的選拔和培養(yǎng)提供建議。本文的寫作目的就是對中國A股上市公司會計(jì)穩(wěn)健性與債務(wù)成本的關(guān)系進(jìn)行探索,同時(shí)加入高管財(cái)務(wù)背景這一調(diào)節(jié)變量對二者關(guān)系進(jìn)一步分析。
本文首先從理論上分析了會計(jì)穩(wěn)健性在降低債務(wù)成本以及高管財(cái)務(wù)背景對公司財(cái)務(wù)決策影響中的作用機(jī)制,然后用2012-2016年中國A股上市公司作為樣本,對數(shù)據(jù)進(jìn)行定量統(tǒng)計(jì)分析和假設(shè)檢驗(yàn),從理論與實(shí)踐兩方面考察了穩(wěn)健性的經(jīng)濟(jì)
4、后果及對債務(wù)成本的作用,最后針對培養(yǎng)和選拔高級管理人才,增強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量,提高外部監(jiān)管能力等方面提出若干意見和建議。最終得出的結(jié)論如下:第一,會計(jì)穩(wěn)健性與債務(wù)成本負(fù)相關(guān);第二,公司高管財(cái)務(wù)背景越強(qiáng),穩(wěn)健性對公司債務(wù)成本的作用也越大;第三,高管財(cái)務(wù)背景對穩(wěn)健性與公司債務(wù)成本關(guān)系的影響,其作用程度在非國有企業(yè)表現(xiàn)更加明顯(相對于國有企業(yè))。
本文認(rèn)為將高管財(cái)務(wù)背景作為高層梯隊(duì)理論的重要指標(biāo)之一,能夠豐富穩(wěn)健性與債務(wù)成本的文獻(xiàn)研
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