民營企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施研究——以ABC公司為例.pdf

1、許多民營企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到構(gòu)建內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的重要性,但是內(nèi)部控制制度在我國民營企業(yè)的實(shí)施效果不佳,存在著諸多問題。如何控制,控制什么是擺在民營企業(yè)面前的重要問題。西方國家的內(nèi)部控制理論已經(jīng)經(jīng)過長時(shí)間的和研究和實(shí)踐,具有一定的指導(dǎo)性,但是由于我國民營企業(yè)具有自身的特點(diǎn),由西方國家研究并實(shí)施的內(nèi)控理論需要經(jīng)過“本土化”的改造,需要結(jié)合我國國情和企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)加以設(shè)計(jì)實(shí)施。
　　 本文按照內(nèi)部控制的要素對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分

2、析,認(rèn)為民營企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果不佳主要存在兩方面的問題:一是內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部控制缺乏必要的技術(shù)手段和基礎(chǔ)工作保證,致使內(nèi)部控制的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。二是企業(yè)具體進(jìn)行內(nèi)部控制構(gòu)建時(shí),設(shè)計(jì)思路不明確,對(duì)構(gòu)建的方法和內(nèi)容缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)務(wù)指導(dǎo)。針對(duì)以上問題,結(jié)合對(duì)ABC公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的具體項(xiàng)目實(shí)踐,得出具有一定適用性和操作性的內(nèi)部控制構(gòu)建思路。歸結(jié)如下:
　　 一、構(gòu)建內(nèi)容
　　 本文從加強(qiáng)信息系統(tǒng)的構(gòu)建,確立

3、會(huì)計(jì)控制的核心地位以改善公司整體層面控制三個(gè)方面著手做出了具體的改善內(nèi)部控制的思路,確定作為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。其中會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建包括對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制和會(huì)計(jì)對(duì)主要業(yè)務(wù)循環(huán)如采購與付款、銷售與收款等具體業(yè)務(wù)控制的制度設(shè)計(jì)。
　　 二、設(shè)計(jì)與實(shí)施的方法和內(nèi)容
　　 通過對(duì)ABC公司內(nèi)部控制中上述內(nèi)容的具體設(shè)計(jì)與實(shí)施,歸結(jié)出對(duì)具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制設(shè)計(jì)和實(shí)施過程及其內(nèi)容如下
　　 1、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部資金流和價(jià)值運(yùn)動(dòng),構(gòu)

4、造出企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)模型。
　　 根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)模型確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中對(duì)主要業(yè)務(wù)循環(huán)的控制內(nèi)容。在業(yè)務(wù)循環(huán)模型的構(gòu)造基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)循環(huán)做出單個(gè)循環(huán)的作業(yè)構(gòu)造。
　　 2、設(shè)計(jì)制定了詳細(xì)的內(nèi)部控制文本。
　　 按照業(yè)務(wù)循環(huán)描述一內(nèi)部控制要點(diǎn)一設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)思路,提出內(nèi)部制度設(shè)計(jì)內(nèi)容。
　　 3、對(duì)內(nèi)部控制制度的后續(xù)支持、評(píng)價(jià)與完善做出規(guī)劃。
　　 雖然內(nèi)部控制理論已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合