青島A船舶重工有限公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的優(yōu)化研究.pdf

1、內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。而內(nèi)部控制評價(jià),則是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià),形成評價(jià)結(jié)論,出具評價(jià)報(bào)告的過程。這其中,需要一整套完整的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系。
　　我國于2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(其中包括18套應(yīng)用指引以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》)。其中,后者對

2、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建具體做出了規(guī)定和指導(dǎo)。然而,目前我國頒布的內(nèi)控相關(guān)文件仍然存在問題,加之很多企業(yè)沒有依據(jù)自身實(shí)際情況對內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善,而是沿用甚至照搬上述“指引”,使其內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系與企業(yè)情況不相適應(yīng)。
　　在此背景下,我選取了青島A船舶重工有限公司作為研究對象,對其內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行優(yōu)化研究。青島A船舶重工有限公司是一家制造業(yè)上市公司的子公司,主營船舶的修理、建造與改裝等,實(shí)力雄厚,業(yè)績喜人。

3、且A公司于2012年相繼制定了《青島 A船舶重工有限責(zé)任公司內(nèi)部控制手冊》和《青島 A船舶重工有限責(zé)任公司內(nèi)部控制評價(jià)手冊》等規(guī)章制度,以加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)。由此可知,A公司作為一家業(yè)績良好且按照國家要求建立了內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的制造業(yè)企業(yè),具有很強(qiáng)的研究代表性。
　　本文的研究目的即是:通過對其所構(gòu)建的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的優(yōu)化研究,對該企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系提出優(yōu)化建議,同時,由點(diǎn)及面地對企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)

4、體系提出一般性建議,進(jìn)一步反映出我國當(dāng)前頒布的內(nèi)控文件的適用程度,為企業(yè)和相關(guān)部門進(jìn)一步完善自身的內(nèi)部控制評價(jià)制度提供借鑒。
　　本文主要采用了如下研究方法:1.文獻(xiàn)研究法:通過對文獻(xiàn)的檢索、閱讀和分析,介紹國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的各項(xiàng)研究,并吸納其中成熟的研究成果;2.調(diào)查法:有目的、有計(jì)劃地搜集A公司的內(nèi)部控制制度及其評價(jià)辦法并實(shí)地調(diào)查其制度落實(shí)的問題;3.案例分析法:將A公司作為案例企業(yè)深入研究其內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系

5、并提出相關(guān)優(yōu)化建議;4.比較研究法:將A公司的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系與國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》進(jìn)行比較研究,歸納A公司在評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建方面的優(yōu)缺點(diǎn);5.層次分析法:將內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的優(yōu)化分為宏觀與微觀兩個層面,結(jié)合案例深入分析。
　　本文的研究成果是:通過分析A公司的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系,對其提出優(yōu)化建議:1.增加合適項(xiàng)目作為定量指標(biāo);2.豐富定性指標(biāo)測試手段;3.將定性與定量指標(biāo)結(jié)合對內(nèi)部控制進(jìn)行總體評價(jià);4.增