基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制研究——以上市銀行為例.pdf

1、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制是由歷史的選擇，是當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)背景決定的。2008年的金融危機(jī)，大多企業(yè)都開始意識(shí)到內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性，特別是銀行，其作為一個(gè)特殊的行業(yè)，聚集了大部分關(guān)系著國計(jì)民生的社會(huì)財(cái)富，其控制風(fēng)險(xiǎn)比提高經(jīng)營效率要重要。本文將通過梳理銀行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，并結(jié)合現(xiàn)已經(jīng)上市銀行的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析，得出我國銀行基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的問題。根據(jù)這些問題提出針對(duì)性的意見，建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理

2、的銀行內(nèi)部控制，從而達(dá)到改善和豐富銀行內(nèi)部控制的目的。
　　本文的主要內(nèi)容分成四個(gè)部分:
　　第一個(gè)部分是導(dǎo)論，主要介紹本文的研究背景、研究意義、研究思路和方法，研究的創(chuàng)新與不足。本文的研究背景包括了宏觀環(huán)境不穩(wěn)定，給金融行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)，其次就是信息科技的運(yùn)用，使銀行的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域發(fā)生了變化，原來的風(fēng)險(xiǎn)管理有待于優(yōu)化，再次就是銀行的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件增多，給銀行造成了大量的經(jīng)濟(jì)損失，特別是銀行聲譽(yù)受到損傷，銀行急需要建立基

3、于全面的風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制來減少各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于本文的研究意義有三個(gè)方面:(1)理論意義，本文梳理近幾年對(duì)公司內(nèi)部控制的理論研究，結(jié)合銀行業(yè)的特殊性，分析了我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及問題，并根據(jù)在新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)背景下，提出能有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，進(jìn)一步充實(shí)和完善銀行的內(nèi)部控制體系。(2)政策意義，這主要是由銀行在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位決定的。(3)現(xiàn)實(shí)意義，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式是經(jīng)濟(jì)體制改革中的重要話題。傳統(tǒng)的粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)不能支

4、持銀行健康穩(wěn)定的發(fā)展。銀行必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制。本文的創(chuàng)新之處有兩點(diǎn):(1)通過對(duì)上市銀行的分析，系統(tǒng)的梳理了銀行內(nèi)部控制的問題及風(fēng)險(xiǎn)狀況。(2)提出了基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制的對(duì)策。研究不足之處就是銀行處于轉(zhuǎn)型的特殊階段，風(fēng)險(xiǎn)類型多樣，并在這個(gè)過程中，非常規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增多，而本文研究的都是現(xiàn)階段的銀行的內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)瞬息萬變對(duì)未來銀行內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)沒有做進(jìn)一步的預(yù)測(cè)。
　　第二部首先對(duì)內(nèi)部控制及銀行內(nèi)部控

5、制的概念進(jìn)行分析，并對(duì)銀行相關(guān)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)進(jìn)行分析，了解銀行現(xiàn)階段內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀。其次對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的文獻(xiàn)進(jìn)行分析，包括銀行風(fēng)險(xiǎn)管理定義的分析、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)進(jìn)行分析及風(fēng)險(xiǎn)管理的法律分析。再次、分析內(nèi)部控制、公司治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，為基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制研究奠定基礎(chǔ)。最后、研究了基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制的特征。
　　第三部分主要研究了銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀——以上市銀行為例。在研究內(nèi)部控制之前，先分析了

6、銀行業(yè)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，特別容易發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。其次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀的分析是利用監(jiān)管指標(biāo)包括對(duì)資本充足率，不良貸款率等監(jiān)管指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)銀行從2008年到2014年逐漸降低后又上升，說明銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)是變化不定的。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，優(yōu)化各種監(jiān)管指標(biāo)是銀行重要的任務(wù)之一。再次分析2008年-2014年銀行內(nèi)部控制指數(shù)，從整體上了解了我國銀行的內(nèi)部控制水平。最后從要素上分析銀行內(nèi)部控制的缺陷和問題，總結(jié)出以

7、下問題:1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，包括銀行業(yè)的國有股性質(zhì)突出，所有權(quán)者缺位，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善，相關(guān)的所有權(quán)人沒有履行監(jiān)督職責(zé);董事會(huì)的組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)建立，也沒有履行相應(yīng)的實(shí)施內(nèi)部控制的職責(zé);雖然高級(jí)管理者已經(jīng)有了風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，但是缺乏全員參與的內(nèi)部控制文化，不利于公司整體進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)熟練，例如信用分析、流動(dòng)性分析，但是風(fēng)險(xiǎn)分析能力不強(qiáng)，除了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用定性和定量的分析方法，但如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等沒有相應(yīng)的定量

8、分析。銀行現(xiàn)階段內(nèi)部控制最大的缺陷是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施沒有落實(shí)，形同虛設(shè)，從銀行監(jiān)督委員會(huì)發(fā)布公開處罰的信息發(fā)現(xiàn)，大部分的銀行都有違反《內(nèi)部控制指引》法規(guī)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人最主要的任務(wù)。3.信息不健全，溝通效率低，主要的原因是銀行注重?cái)?shù)據(jù)的收集和建立數(shù)據(jù)庫，但沒有針對(duì)這些大量的數(shù)據(jù)深入的分析，變成有用的信息，反饋給信息相關(guān)者，讓其及時(shí)了解整個(gè)信息中包含的重要信息。此外，銀行重視了內(nèi)部溝通，對(duì)于外部溝通較少，特別是與銀行存款者之

9、間的溝通。4.監(jiān)督不到位。針對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，本文分析了銀行內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部控制缺陷披露，內(nèi)部控制信息披露，得出銀行的內(nèi)部控制監(jiān)督體系在逐漸的完善，但是從違反《內(nèi)部控制指引》看，監(jiān)督體系還需要進(jìn)一步完善。
　　第四部分首先分析了建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制的必要性，再根據(jù)第三部分分析的銀行內(nèi)部控制缺陷提供了建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制的對(duì)策。針對(duì)建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的銀行內(nèi)部控制體系，最重要的是建立風(fēng)險(xiǎn)文化理論，影

10、響和帶動(dòng)銀行內(nèi)部人員積極參與內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行。第二是完善公司的治理結(jié)構(gòu)，主要是改革股權(quán)結(jié)構(gòu)和落實(shí)董事會(huì)職責(zé)，加強(qiáng)薪酬體系建設(shè)，以崗定薪，對(duì)于關(guān)鍵崗位，特別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敏感的崗位，銀行在設(shè)立薪酬制度時(shí)必須要考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。第三是建立安全的銀行網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。第四，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先是豐富銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，主要有兩種方法，第一種就是利用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法，通過在實(shí)踐中的運(yùn)用，去偽存精，由表及里，把實(shí)踐中有用的部分提煉成理論，指導(dǎo)銀行識(shí)別傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

11、。其次是創(chuàng)新識(shí)別的方法。對(duì)于這種途徑，銀行首先要陸續(xù)引入專業(yè)人才，根據(jù)銀行的數(shù)據(jù)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，通過構(gòu)思模型，建立起一套切之可行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。其次就是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的辦法，對(duì)于一些先進(jìn)的評(píng)估方法，銀行之間應(yīng)該互相借鑒和學(xué)習(xí)，或者向?qū)I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)合作，讓其幫助銀行提高風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力。此外基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制在我國起步較晚，對(duì)于國外優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，銀行應(yīng)該學(xué)習(xí)和借鑒，不斷的提升風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，銀行首先

12、應(yīng)該確定負(fù)責(zé)人，并賦予負(fù)責(zé)人相應(yīng)的權(quán)利，并對(duì)其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)的程度，給予績效評(píng)價(jià)，使相關(guān)的負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到整個(gè)落實(shí)措施過程中的不足，總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，為下次的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施奠定基礎(chǔ)。第五，拓寬溝通渠道，提供有效、及時(shí)的溝通平臺(tái)。溝通不僅是銀行上下級(jí)的溝通，也是銀行與客戶內(nèi)外的溝通。首先要完善的是銀行的內(nèi)部溝通，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)信任建設(shè)，擴(kuò)展團(tuán)隊(duì)協(xié)作的途徑，建立團(tuán)隊(duì)精神，互相理解，互相幫助，建立一個(gè)和諧的工作團(tuán)隊(duì)氛圍。其次是外部溝通，銀行必須給

13、其客戶開通內(nèi)外部的溝通渠道，使客戶及時(shí)的了解銀行的信息，也使客戶的信息能及時(shí)的反饋給銀行，以便銀行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)工作的違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。第六是完善監(jiān)督體系。完善內(nèi)部控制的監(jiān)督是建成全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的保障。在整個(gè)監(jiān)督體系中，應(yīng)該建成以政府部門主導(dǎo)，銀行負(fù)責(zé)，客戶補(bǔ)充的三角內(nèi)部控制監(jiān)督體系。政府監(jiān)督主要是監(jiān)督銀行的合規(guī)性。銀行的監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督，發(fā)揮的作用更加直接。對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和董事會(huì)都應(yīng)該負(fù)責(zé)，并且作為日常的監(jiān)督。客戶的監(jiān)