山東東平農村合作銀行內部控制問題研究.pdf

1、內部控制作為企業(yè)對生產經營活動和日產管理進行監(jiān)督、制約、評價的一種手段，已經演化為農村信用社內部牽制和監(jiān)督管理的核心手段。農村信用社作為特殊的集體企業(yè)，從一開始的管理混亂、內部控制形同虛設，到現(xiàn)在的扭虧為盈、各項監(jiān)管指標良好、內部控制體系逐漸建立，已經經歷了數(shù)十年的起伏變換。但是，由于歷史的遺留、體制的畸變、管理上的缺陷，農村信用社在內部控制方面的問題日益凸顯，而由于內部控制方面的問題所帶來的核心競爭力和創(chuàng)造力不足、內部體制混亂、經營與

2、服務理念落后等，制約著進一步的發(fā)展和改革。因此，研究內部控制在農村信用社經營管理方面的作用和改善內部控制存在的問題是有實際意義的，有利于企業(yè)的發(fā)展和長期競爭實力的形成。
　　本文以山東東平農村合作銀行（原東平縣農村信用合作聯(lián)社）為例，闡述了農村信用社內部控制方面的問題，科學地、定性的分析了農村信用社內部控制的先天不足和后天乏力。這些問題主要是體制和制度上的不健全、經營理念和認識上的不足、手段和經驗上的落后以及管理上的問題。而這些問

3、題的形成是有原因的，一方面，內部控制制度的建設需要符合企業(yè)實際的運用和設置，也要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求和法律規(guī)范，要健全和完善內部控制制度體系需要一個長期的過程，而這也恰恰是內部控制現(xiàn)階段的軟肋。另一方面，體制的不健全和經營管理缺乏經驗是導致目前農村信用社經營管理現(xiàn)狀的直接原因，也就造成經營理念和認識上的不足以及手段和經驗上的落后等問題。
　　因此，擺在我們面前的問題已經很明顯了，而如何很好的解決問題成為目前的一個困局。通過研究，

4、單一的或是幾個措施的實施并不能完全的、徹底的把內部控制很好的引上正確的軌道并發(fā)揮其作用，我們需要的是一個系統(tǒng)的、健全的、發(fā)展的內部控制體系的構建來解決這個問題。面對問題，我們建立了農村信用社內部控制的綜合模型(ITM)，并基于模型構建了全套的內部控制體系。由此提出了適合農村信用社當前實際的觀點，主要是營造良好的內部控制環(huán)境;認識和化解經營風險;強化內部控制措施;加強內外部稽核監(jiān)督。只有在這些觀點和措施的共同協(xié)調、循序漸進、滲透發(fā)揮下，才