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文檔簡介
1、內(nèi)部控制作為企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動和日產(chǎn)管理進行監(jiān)督、制約、評價的一種手段,已經(jīng)演化為農(nóng)村信用社內(nèi)部牽制和監(jiān)督管理的核心手段。農(nóng)村信用社作為特殊的集體企業(yè),從一開始的管理混亂、內(nèi)部控制形同虛設(shè),到現(xiàn)在的扭虧為盈、各項監(jiān)管指標良好、內(nèi)部控制體系逐漸建立,已經(jīng)經(jīng)歷了數(shù)十年的起伏變換。但是,由于歷史的遺留、體制的畸變、管理上的缺陷,農(nóng)村信用社在內(nèi)部控制方面的問題日益凸顯,而由于內(nèi)部控制方面的問題所帶來的核心競爭力和創(chuàng)造力不足、內(nèi)部體制混亂、經(jīng)營與
2、服務(wù)理念落后等,制約著進一步的發(fā)展和改革。因此,研究內(nèi)部控制在農(nóng)村信用社經(jīng)營管理方面的作用和改善內(nèi)部控制存在的問題是有實際意義的,有利于企業(yè)的發(fā)展和長期競爭實力的形成。
本文以山東東平農(nóng)村合作銀行(原東平縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社)為例,闡述了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制方面的問題,科學(xué)地、定性的分析了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的先天不足和后天乏力。這些問題主要是體制和制度上的不健全、經(jīng)營理念和認識上的不足、手段和經(jīng)驗上的落后以及管理上的問題。而這些問
3、題的形成是有原因的,一方面,內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要符合企業(yè)實際的運用和設(shè)置,也要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求和法律規(guī)范,要健全和完善內(nèi)部控制制度體系需要一個長期的過程,而這也恰恰是內(nèi)部控制現(xiàn)階段的軟肋。另一方面,體制的不健全和經(jīng)營管理缺乏經(jīng)驗是導(dǎo)致目前農(nóng)村信用社經(jīng)營管理現(xiàn)狀的直接原因,也就造成經(jīng)營理念和認識上的不足以及手段和經(jīng)驗上的落后等問題。
因此,擺在我們面前的問題已經(jīng)很明顯了,而如何很好的解決問題成為目前的一個困局。通過研究,
4、單一的或是幾個措施的實施并不能完全的、徹底的把內(nèi)部控制很好的引上正確的軌道并發(fā)揮其作用,我們需要的是一個系統(tǒng)的、健全的、發(fā)展的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建來解決這個問題。面對問題,我們建立了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的綜合模型(ITM),并基于模型構(gòu)建了全套的內(nèi)部控制體系。由此提出了適合農(nóng)村信用社當(dāng)前實際的觀點,主要是營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境;認識和化解經(jīng)營風(fēng)險;強化內(nèi)部控制措施;加強內(nèi)外部稽核監(jiān)督。只有在這些觀點和措施的共同協(xié)調(diào)、循序漸進、滲透發(fā)揮下,才
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