山東東平農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、內(nèi)部控制作為企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動和日產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督、制約、評價(jià)的一種手段，已經(jīng)演化為農(nóng)村信用社內(nèi)部牽制和監(jiān)督管理的核心手段。農(nóng)村信用社作為特殊的集體企業(yè)，從一開始的管理混亂、內(nèi)部控制形同虛設(shè)，到現(xiàn)在的扭虧為盈、各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)良好、內(nèi)部控制體系逐漸建立，已經(jīng)經(jīng)歷了數(shù)十年的起伏變換。但是，由于歷史的遺留、體制的畸變、管理上的缺陷，農(nóng)村信用社在內(nèi)部控制方面的問題日益凸顯，而由于內(nèi)部控制方面的問題所帶來的核心競爭力和創(chuàng)造力不足、內(nèi)部體制混亂、經(jīng)營與

2、服務(wù)理念落后等，制約著進(jìn)一步的發(fā)展和改革。因此，研究內(nèi)部控制在農(nóng)村信用社經(jīng)營管理方面的作用和改善內(nèi)部控制存在的問題是有實(shí)際意義的，有利于企業(yè)的發(fā)展和長期競爭實(shí)力的形成。
　　本文以山東東平農(nóng)村合作銀行（原東平縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社）為例，闡述了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制方面的問題，科學(xué)地、定性的分析了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的先天不足和后天乏力。這些問題主要是體制和制度上的不健全、經(jīng)營理念和認(rèn)識上的不足、手段和經(jīng)驗(yàn)上的落后以及管理上的問題。而這些問

3、題的形成是有原因的，一方面，內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要符合企業(yè)實(shí)際的運(yùn)用和設(shè)置，也要符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求和法律規(guī)范，要健全和完善內(nèi)部控制制度體系需要一個長期的過程，而這也恰恰是內(nèi)部控制現(xiàn)階段的軟肋。另一方面，體制的不健全和經(jīng)營管理缺乏經(jīng)驗(yàn)是導(dǎo)致目前農(nóng)村信用社經(jīng)營管理現(xiàn)狀的直接原因，也就造成經(jīng)營理念和認(rèn)識上的不足以及手段和經(jīng)驗(yàn)上的落后等問題。
　　因此，擺在我們面前的問題已經(jīng)很明顯了，而如何很好的解決問題成為目前的一個困局。通過研究，

4、單一的或是幾個措施的實(shí)施并不能完全的、徹底的把內(nèi)部控制很好的引上正確的軌道并發(fā)揮其作用，我們需要的是一個系統(tǒng)的、健全的、發(fā)展的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建來解決這個問題。面對問題，我們建立了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的綜合模型(ITM)，并基于模型構(gòu)建了全套的內(nèi)部控制體系。由此提出了適合農(nóng)村信用社當(dāng)前實(shí)際的觀點(diǎn)，主要是營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境;認(rèn)識和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);強(qiáng)化內(nèi)部控制措施;加強(qiáng)內(nèi)外部稽核監(jiān)督。只有在這些觀點(diǎn)和措施的共同協(xié)調(diào)、循序漸進(jìn)、滲透發(fā)揮下，才