四川電信實業(yè)公司內部控制體系建設探析.pdf

1、2001年以來，美國安然、世通、施樂等一批大公司會計丑聞接連曝光，誠信危機震撼著美國和國際社會。2002年7月30日，美國總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯—奧克斯利法案》(以下簡稱法案)。這是一項旨加強會計監(jiān)督、強化信息批露、完善公司治理、防止內幕交易的法案。它規(guī)定對違反本法案和瀆職以及做假賬的企業(yè)主管將實行嚴厲的制裁，對上市公司實行更為嚴厲的監(jiān)督。國際社會深深感到了內部控制的重要性，紛紛加強對上市公司監(jiān)管，以COSO內部控制框架為藍本的內部控制

2、在許多公司得以推行。 我國近年也開始重視企業(yè)的內部控制，2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現內部會計控制要求的法律，該法在第二十七條明確提出：各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。為落實《會計法》第二十七條的規(guī)定，2001年6月以來，財政部陸續(xù)頒布了一系列的《內部會計控制規(guī)范》，要求注冊會計師審查企業(yè)的內部控制。 國資委即將出臺《全面風險管理實施綱要》，國務院國資委將要求旗下所有中央企業(yè)在內部設置專門部門

3、，以防范和控制風險。這一部門將由各央企的“一把手”直接領導。 2000年底，中國電信主副、主輔分離，成立了四川電信實業(yè)公司，四川電信實業(yè)公司主要從事通信網絡建設、外包業(yè)務、內容應用及其他相關業(yè)務。經過幾年的發(fā)展，實四川電信實業(yè)公司也極希望加強規(guī)范管理、提高效益，并且打算年內在香港上市。 香港聯合交易所有限公司(聯交所)于二00四年十一月公布《企業(yè)管治常規(guī)守則》(《守則》)及《企業(yè)管治報告》，期后分別納入《主版上市規(guī)則》附

4、錄十四和附錄二十三及《創(chuàng)業(yè)版上市規(guī)則》附錄十五和附錄十六?！妒貏t》第C2條有關內部監(jiān)控的條文，以及建議在《企業(yè)管治報告》中披露上市公司內部監(jiān)控資料的規(guī)定于二00五年七月一日或以后開始的會計期生效?！妒貏t》原則C2列明：董事會應確保發(fā)行人的內部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及發(fā)行人的資產。《守則》條文C21條列明：董事應最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內部控制系統(tǒng)是否有效，并在《企業(yè)管治報告》中向股東匯報已經完成有關檢討。

5、有關檢討應涵蓋所有重要的控制方面，包括財務控制、運作控制及合規(guī)控制以及風險管理功能。這一切都對公司建立健全內部控制體系提出了迫切的要求。四川電信實業(yè)公司只有建立健全內部控制體系才能滿足國資委、財政部等相關政府部門的要求，才能滿足香港資本市場的要求。 本文分析了內部控制理論的發(fā)展趨勢，運用COSO報告的內部控制框架，結合四川電信實業(yè)公司內部控制的現狀和存在的問題，有針對性的提出了在四川電信實業(yè)公司建立內部控制體系的構想，對四川電信