內(nèi)部控制戰(zhàn)略性應(yīng)用問題研究——基于審計視角和管理視角的結(jié)合.pdf

1、正如本文的題目所述，本文的重點在“戰(zhàn)略性”和“應(yīng)用上”。“戰(zhàn)略性”代表了內(nèi)控的方向，而“應(yīng)用”則體現(xiàn)在方法的選擇上，所以對“戰(zhàn)略”和“內(nèi)控”的理論的介紹成了本文的切入點；然后通過實例分析了內(nèi)控系統(tǒng)；接下來通過對管理學(xué)理論范式的演化可以看出現(xiàn)代管理的發(fā)展方向以及文化等“軟性"因素的重要性；接著綜合前文并思考提出了“無控性”目標(biāo)；最后，著重依據(jù)本文的結(jié)論對《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿)進(jìn)行了思索，并提出了三點建議。 本文的副標(biāo)題

2、“基于審計視角和管理視角的結(jié)合"表明了研究思路：在企業(yè)這個利益共同體里，“無論是審計人員、企業(yè)管理者、企業(yè)投資者，還是監(jiān)管者，每一個需求在現(xiàn)實中都代表一種視角，鑒于其需求差異或?qū)I(yè)領(lǐng)域限制，每一個視角的內(nèi)部控制只能是圍繞自己需求和專業(yè)領(lǐng)域的某一特定部分，都不能代表內(nèi)部控制的全部”。這些利益相關(guān)者相互博弈的結(jié)果是推動了內(nèi)部控制的發(fā)展。總括起來，內(nèi)部控制利益相關(guān)的博弈方主要由審計機(jī)構(gòu)和經(jīng)營管理者來主導(dǎo)(審計視角和管理視角)，因為內(nèi)部控制政策

3、制定的結(jié)果直接決定雙方責(zé)任的劃分(即利益的劃分)。首先從選題上：“戰(zhàn)略性”略傾向管理而“應(yīng)用”則略傾向?qū)徲嫞黄浯卧趦?nèi)容安排上通過內(nèi)部控制實例將COSO報告五要素框架的“應(yīng)用”性展示出來，接著通過對管理理論范式的演進(jìn)的和“戰(zhàn)略性應(yīng)用”的思考而將二者結(jié)合在一個點上：“無控性”目標(biāo)的有效實施。 幾乎所有內(nèi)部控制失敗原因都能歸入以下兩點：(1)內(nèi)部控制機(jī)制有漏洞；(2)存在制度而不執(zhí)行。“漏洞”屬于內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的問題，既使理論很