我國民營企業(yè)的內部控制研究.pdf

1、隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，改革的不斷深化，民營企業(yè)得到了前所未有的發(fā)展機遇。十七大報告指出，緩解就業(yè)壓力的最好途徑就是增加自主創(chuàng)業(yè)，可見政府將在政策方面給予民營企業(yè)更多的惠顧，從某種程度上講，民營企業(yè)的發(fā)展和壯大已成為一種歷史趨勢，對深化改革和完善市場經濟具有輕重的意義。 買方市場的形成，微利時代的到來，對我國民營企業(yè)起到了一次大浪淘沙的作用。那些靠特權、靠貸權、靠炒作、靠點子想發(fā)財就發(fā)財的黃金歲月已一去不復返。當喧囂

2、已靜，泡沫漸清時，我們發(fā)現不少民營企業(yè)的成功具有偶然性。它們大多是抓住一兩個好的產品，瞅準一個市場空當，押寶于市場促銷，一舉成功，然后如法炮制，這在企業(yè)早期取得成功的同時，也為將來的失敗埋下了伏筆。真正凸現于經濟舞臺中心的是那些內部控制完善，有專業(yè)管理、長遠戰(zhàn)略、核心能力，產品質量和服務優(yōu)秀的企業(yè)，這些無疑是全方位的競爭，是管理能力、創(chuàng)新意識、發(fā)展戰(zhàn)略、市場眼光、品牌形象、成本優(yōu)勢的競爭，而這一切都與企業(yè)內部控制密切相關。據統(tǒng)計，95％

3、以上的公司治理失敗都是由于內部控制缺乏或失效。 任何一個企業(yè)，無論是在創(chuàng)業(yè)階段，還是快速或穩(wěn)定發(fā)展階段，都潛在著各種危機，其中有來自市場的，有來自對手的，還有來自自身內部的。而致命的一擊往往來自于自身內部的，風云企業(yè)的紛紛敗落，雖情況不同，原因名異，但有一點是共同的，企業(yè)內部控制薄弱，經營者缺乏大企業(yè)家應有的長遠戰(zhàn)略眼光，一度雄霸市場的龍頭企業(yè)競相失敗，不是敗給了競爭對手，而是敗給自己。比如國外的安然公司、巴林銀行，國內的巨人集

4、團、山東萬杰集團、廣東愛多電器、三株口服液等眾多企業(yè)經營失敗的案例可以說明完善的內部控制對企業(yè)的重要性。 內部控制是一個廣受國內外各界廣泛關注的問題，從國際范圍來看，無論是經合組織(OECD)還是COSO委員會1，都對內部控制的框架進行了論述，并對內部控制的設置、評價進行了規(guī)范。內部控制能夠幫助企業(yè)達到其目標，同時也在前進過程中避免各種錯誤和意外。然而，縱觀國內外學術著作或其他研究，對民營企業(yè)內部控制的關注較少。國外沒有“民營企

5、業(yè)”這一概念，也就不存在專門針對民營企業(yè)內部控制的研究。國內對內部控制的研究多集中在國有企業(yè)和上市公司。由于筆者對市場經濟的濃厚興趣，對民營企業(yè)的長期關注，且在讀研期間曾從事過咨詢工作和審計工作，接觸到多家民營企業(yè)，對民營企業(yè)管理咨詢和民營企業(yè)內部控制有一定了解?；诠P者的經歷，選取我國民營企業(yè)的內部控制作為研究對象，也就順理成章。選題的理論意義在于開拓了新的研究領域。在寫作方法上，選取具體的企業(yè)作為研究案例，讓理論與實際聯系得更為緊密

6、，具有創(chuàng)新意義。由于內部控制對企業(yè)極為重要，文章具有較強實踐性。 民營企業(yè)是我國特有的名詞，是相對國有企業(yè)而言。在本文里，筆者把民營企業(yè)界定為非國家控股的本土企業(yè)。筆者認為，國有股股權相對復雜，不如民間資本追逐利潤那樣純粹。比如打著“民族品牌”口號的奇瑞汽車，其國有股比例為52.14％，達到913,492,800.00。這樣的“民族品牌”企業(yè)與政府存在著“剪不斷，理還亂”的關系，為便于研究，筆者將民營企業(yè)界定為非國家控股的本土企