集團公司投資業(yè)務內部控制研究.pdf

1、隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)投資日益頻繁，數(shù)目日益巨大，對企業(yè)自身的影響更是愈顯其重要地位，因此，對其進行內部控制就具有不可忽視和不可替代的重要作用。建立科學、合理的內部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。本文主要采用的是規(guī)范分析的方法對集團公司的投資業(yè)務內部控制系統(tǒng)進行了研究，研究的總體思路是由內部控制理論入手，分析了集團公司投資內部控制系統(tǒng)的控制環(huán)境和企業(yè)集團投資業(yè)務的特點、類別及業(yè)務循環(huán)，并構建出了集團公司投資業(yè)務內部控制系統(tǒng)的

2、整體框架，研究了集團公司投資業(yè)務的四個階段，并在每個階段根據(jù)各類投資業(yè)務在這一階段的共性進行研究。研究的內容是從各個階段的業(yè)務流程入手，提出該階段的關鍵控制點和控制目標，然后，針對這些控制重點和要達到的控制目標提出適用的控制方法與手段。 本文分為六章四個部分： 第一部分包括第一章緒論，主要介紹了本文的選題背景、內部控制理論的發(fā)展階段、研究現(xiàn)狀以及研究意義。 第二部分包括第二章和第三章。第二章內部控制系統(tǒng)概述，介紹

3、了內部控制系統(tǒng)的概念，并對控制中主要的因素(控制環(huán)境、控制目標和基本控制手段)進行了簡單闡述。第三章通過研究集團公司投資內部控制系統(tǒng)的控制環(huán)境和企業(yè)集團投資業(yè)務的特點、類別及業(yè)務循環(huán)，構建出集團公司投資內部控制系統(tǒng)的整體框架，進而構建出本文的研究框架。 第三部分是本文的主體包括第四至六章。根據(jù)投資業(yè)務循環(huán)的特點，分別對投資循環(huán)的四個階段進行研究，詳細闡述對各類投資的內部控制。研究內容依次為業(yè)務流程、控制重點、控制目標、控制方法與

4、手段。 第四章對投資決策階段和資產投出階段的內部控制進行了研究。得出投資決策的內部控制重點為投資項目立項審批、可行性研究及評估、可行性研究報告的審批?？刂品椒ㄖ饕遣捎檬跈嗯鷾士刂坪图w審批控制。分析了資產投出階段的內部控制，提出對資產作價審批、資產轉移及產權轉移進行重點控制，主要采用財產保全以及崗位分工等控制方法與手段。 第五章主要闡述了對子公司的內部控制。通過分析資產投出的結果以及投出資產與子公司的關系，得出集團公司

5、對子公司的控制就是集團公司投資持有控制的一部分，根據(jù)重要性原則對這一部分進行了研究。投資持有的內部控制目標為投資資產的保值增值和防止資產減值。因此，為了達到資產保值增值的目標，就要對子公司利潤及利潤質量進行控制。為防止投資資產減值就要對子公司的各項資產進行控制，防止其減值。 第六章分析了投資處置階段的內部控制。由于經(jīng)營期滿或轉讓、破產等原因，集團公司需要對投資資產進行處置。在處置過程中，應重點控制投資處置決策、收回資產的估價、實