政府審計問責(zé)制研究【開題報告】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開題報告</b></p><p><b>　　會計學(xué)</b></p><p><b>　　政府審計問責(zé)制研究</b></p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標<

2、/p><p>　　研究意義：“有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)要對等”。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變。公眾對政府公共服務(wù)職能的履行情況越來越關(guān)注，并且要求對政府沒有履行職責(zé)的行為作出懲罰。政府審計問責(zé)制便應(yīng)運而生。健全政府審計問責(zé)制，可以有效解決對違規(guī)違紀者問責(zé)不嚴、處罰不力的問題，對從根本上遏制屢審屢犯現(xiàn)象具有重要作用。由于我國政府審計問責(zé)制剛剛起步，而且沒有國外可借鑒的經(jīng)驗，目前在問責(zé)制實踐中，還存在不少問題和矛盾。

3、因此，以浙江為例研究政府審計問責(zé)制這一問題具有重要現(xiàn)實意義。 預(yù)期目標：本文將對政府審計問責(zé)制進行理論分析，結(jié)合浙江省的實際和案例，總結(jié)政府審計問責(zé)制的做法，經(jīng)驗和成效以及不足，進而進行政府審計問責(zé)制度的科學(xué)設(shè)計并提出相關(guān)對策建議。</p><p><b>　　2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p><b>　　國內(nèi)研究現(xiàn)狀</b>&

4、lt;/p><p>　　國內(nèi)對關(guān)于實行政府審計問責(zé)制的原因進行了研究。李金華（2007）對建立并完善政府審計問責(zé)制非常重視。他認為，完善國家預(yù)算制度并明確責(zé)任是建立和完善問責(zé)制度的前提。只有完善國家預(yù)算制度體制，并使責(zé)任明確，才有利于對審計查出問題的責(zé)任追究。李金華審計長的觀點指出了針對目前情況，建立并完善問責(zé)制度是政府審計的前提。郝穎鈺，李惠(2006)認為，審計只是發(fā)現(xiàn)問題的途徑，而不是解決問題的金鑰匙，審計之后

5、的問責(zé)才是解決問題的藥方。審計的產(chǎn)生條件表明，審計和責(zé)任是密切相關(guān)的。受托責(zé)任理論認為，政府和民眾之間是一種受托人和委托人的關(guān)系，民眾是公共權(quán)力的主人（楊茁，2006）。政府應(yīng)該對民眾負責(zé)，民眾則可以向政府問責(zé)。由此可見，政府審計問責(zé)制是審計工作的內(nèi)在要求。</p><p>　　關(guān)于實行政府審計問責(zé)制的作用及意義的研究。李金華(2007)在中國政府網(wǎng)與網(wǎng)民交流時稱審計將來能夠取得的最大功效就是建立問責(zé)制度。審計問

6、責(zé)制作為我國問責(zé)制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對監(jiān)督權(quán)力的行駛和保證經(jīng)濟的健康發(fā)展有著巨大的推動作用。</p><p>　　關(guān)于政府審計問責(zé)制其他方面的研究成果。李金華（2004）認為，我國政府審計的內(nèi)容基本沒有超過財務(wù)收支真實合法的范疇，現(xiàn)代審計在審計類型上應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主發(fā)展到績效審計為主，我國目前處于傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的轉(zhuǎn)型期。只有真正開展了績效審計，才能代表一國政府審計發(fā)展達到一定水平，我國政府審計部門才能

7、真正為國家的發(fā)展作出更大貢獻。王娟(2005)提出了自己關(guān)于如何建立審計問責(zé)制基本框架的一些較籠統(tǒng)的看法。她認為應(yīng)該從三個方面去實施并完善。第一，明確人大的監(jiān)督權(quán)力；第二，促進依法審計；第三，實施審計結(jié)果公告制度。這三個方面雖然說的比較籠統(tǒng)，但是對建立并完善政府審計問責(zé)制卻具有重要的意義。李奇炬（2007）提出了審計管理模式的創(chuàng)新：加強宏觀管理，構(gòu)建全方位、多層次的審計監(jiān)督體系；拓寬審計領(lǐng)域，從單一到多元；創(chuàng)新計劃管理，從微觀到宏觀；改

8、革審計方法，從低效到高效；加強審計干部隊伍管理，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織。張靈芝（2005）認為應(yīng)從“問”、“責(zé)”、“制”三個方面來構(gòu)建政府審計問責(zé)制的制度框架，使被公告者及時采取措施來解決公告中的問題。</p><p><b>　　國外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國外關(guān)于政府審計問責(zé)制的研究由來已久，并大多都付諸實踐，體現(xiàn)在其現(xiàn)有的國家審計制度中。目前，世界上己有1

9、60多個國家(地區(qū))建立了適合自己國情的國家審計制度。國外審計體制模式大致為以下四種:</p><p>　　立法型審計模式:審計機關(guān)隸屬于立法部門，直接對議會負責(zé)并報告工作，完全獨立于政府，主要審計政府財政。這種模式在西歐、北美等發(fā)達國家和許多發(fā)展中國家十分普遍，是目前世界審計制度的主流。英美兩國比較典型，是國會名副其實的“牧羊犬”。美國除了國會設(shè)有審計機構(gòu)外，在聯(lián)邦政府各部門還另設(shè)有監(jiān)察長辦公室，相當(dāng)于政府部門

10、的內(nèi)部審計，主要負責(zé)審查所在部門的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟效果以及本部門官員行為的合法性。最高審計機關(guān)與地方審計機關(guān)之間一般沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，也沒有業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，兩者完全平等。</p><p>　　司法型審計模式:審計機關(guān)屬于司法系列。即審計機關(guān)除具有審計職能外，還擁有一定的司法權(quán)限，顯示了國家對法治的強化。因而，被西歐和南美一些國家采用。法國、意大利、巴西是典型的代表，它們設(shè)立審計法院，享有最高法院的某些特權(quán)，可以

11、對違法或造成損失的事件進行審理并予以處罰。審計人員多為法官，審計的主要對象是國家財政。同時，負責(zé)管理財政部派出的公共會計。審計法院可以接受對地方審計法庭判決不服的上訴，并作出終審判決。</p><p>　　獨立型審計模式:審計機關(guān)不隸屬于任何權(quán)力部門。以德國為典型代表，設(shè)立了聯(lián)邦審計院，獨立于立法、司法和行政部門之外，直接對法律負責(zé)。這種模式從形式上看是獨立于三權(quán)之外，實際上它更偏重服務(wù)于立法部門。</p&

12、gt;<p>　　行政型審計模式:審計機關(guān)在體制上隸屬于國家行政系列，是國家行政機構(gòu)的一部分，對政府負責(zé)并報告工作。但從發(fā)展趨勢看，它也越來越多地在為立法部門服務(wù)。目前，在實行行政型審計體制模式的國家中，比較有代表性的是中國和韓國兩個國家。</p><p>　　自從2003年我國政府正式進入責(zé)任政府建設(shè)的全面推進階段以來，國內(nèi)的一些專家學(xué)者對我國政府審計問責(zé)制的研究已經(jīng)取得了相當(dāng)多的成果，這些研究成

13、果為我國研究政府審計問責(zé)制度提供了一定的理論基礎(chǔ)和研究法。但是對政府審計問責(zé)制的效果分析方面不夠系統(tǒng)和詳細，因此對這個領(lǐng)域進行進一步的深入研究具有現(xiàn)實意義。</p><p><b>　　3.參考文獻</b></p><p>　?。?］李金華.審計署審計長李金華訪[EB/OL].http://www.gov.cn/zxft/ft28,2007(7).</p>

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18、ncyclopedia of public policy and administration[M]．Colorado：West view Press,1998.</p><p>　　[15]Graver Starling.Managing the Public Sector[M].Illinois:The Dorsey Press,1986</p><p><b>　　二、研究

19、方案 </b></p><p>　　1.主要研究內(nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）</p><p>　　1 引言1.1 研究背景1.2 研究意義1.3 簡要文獻回顧</p><p>　　2 政府審計問責(zé)制的理論綜述</p><p>　　2.1 政府審計問責(zé)制的定義</p><p>　　2.2 政府審計問責(zé)制存在的

20、價值 2.2.1 實行政府審計問責(zé)制的原因 2.2.2 實行政府審計問責(zé)制的作用 3 政府審計問責(zé)制的基本要素 3.1 要素一“問” 3.2 要素二“責(zé)” 3.3 要素三“制”</p><p>　　4 政府審計問責(zé)制的現(xiàn)狀分析 4.1 浙江政府審計問責(zé)制的開展情況及取得的成效 4.2 浙江政府審計問責(zé)制存在

21、的問題及原因分析 5 政府審計問責(zé)制的相關(guān)對策建議。</p><p>　　2.實施方案和進度計劃</p><p>　　實施方案：本項目研究的是政府審計問責(zé)制（以浙江為例）研究。首</p><p>　　先要閱讀大量的相關(guān)文獻，通過中國期刊網(wǎng)、維普等查找文獻資料，掌握研究現(xiàn)狀和相關(guān)理論基礎(chǔ)；其次，進行實際調(diào)查獲取數(shù)據(jù)資料和相關(guān)案例，并利用訪談等方式，加強對這一主

22、題的感性認識，提高分析問題和解決問題的能力。 進度計劃:</p><p>　　第6學(xué)期第19-20周至第7學(xué)期第1-5周：在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，廣泛搜集、研究相關(guān)文獻資料，完成畢業(yè)論文選題。</p><p>　　第7學(xué)期第6-12周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，完成外文翻譯、文獻綜述和開題報告撰寫；參加開題答辯，進一步論證選題價值、確立主要研究內(nèi)容，論證研究方案的合理性和可行性。</p&g

23、t;<p>　　第7學(xué)期第13-14周：撰寫論文詳細提綱，交給導(dǎo)師批閱，反復(fù)修改，保證論文結(jié)構(gòu)的合理性。</p><p>　　第7學(xué)期第15-20周：開始寫作畢業(yè)論文，完成初稿。</p><p>　　第7學(xué)期寒假：結(jié)合畢業(yè)論文選題開展調(diào)查研究。</p><p>　　第8學(xué)期第1-2周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進一步寫作、完善畢業(yè)論文。</p>&l