政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)學(xué)</b></p><p><b>　　政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制研究</b></p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)<

2、/p><p>　　研究意義：“有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)要對(duì)等”。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變。公眾對(duì)政府公共服務(wù)職能的履行情況越來(lái)越關(guān)注，并且要求對(duì)政府沒(méi)有履行職責(zé)的行為作出懲罰。政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制便應(yīng)運(yùn)而生。健全政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制，可以有效解決對(duì)違規(guī)違紀(jì)者問(wèn)責(zé)不嚴(yán)、處罰不力的問(wèn)題，對(duì)從根本上遏制屢審屢犯現(xiàn)象具有重要作用。由于我國(guó)政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制剛剛起步，而且沒(méi)有國(guó)外可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，目前在問(wèn)責(zé)制實(shí)踐中，還存在不少問(wèn)題和矛盾。

3、因此，以浙江為例研究政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制這一問(wèn)題具有重要現(xiàn)實(shí)意義。 預(yù)期目標(biāo)：本文將對(duì)政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制進(jìn)行理論分析，結(jié)合浙江省的實(shí)際和案例，總結(jié)政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的做法，經(jīng)驗(yàn)和成效以及不足，進(jìn)而進(jìn)行政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制度的科學(xué)設(shè)計(jì)并提出相關(guān)對(duì)策建議。</p><p><b>　　2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p><b>　　國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀</b>&

4、lt;/p><p>　　國(guó)內(nèi)對(duì)關(guān)于實(shí)行政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的原因進(jìn)行了研究。李金華（2007）對(duì)建立并完善政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制非常重視。他認(rèn)為，完善國(guó)家預(yù)算制度并明確責(zé)任是建立和完善問(wèn)責(zé)制度的前提。只有完善國(guó)家預(yù)算制度體制，并使責(zé)任明確，才有利于對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的責(zé)任追究。李金華審計(jì)長(zhǎng)的觀點(diǎn)指出了針對(duì)目前情況，建立并完善問(wèn)責(zé)制度是政府審計(jì)的前提。郝穎鈺，李惠(2006)認(rèn)為，審計(jì)只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的途徑，而不是解決問(wèn)題的金鑰匙，審計(jì)之后

5、的問(wèn)責(zé)才是解決問(wèn)題的藥方。審計(jì)的產(chǎn)生條件表明，審計(jì)和責(zé)任是密切相關(guān)的。受托責(zé)任理論認(rèn)為，政府和民眾之間是一種受托人和委托人的關(guān)系，民眾是公共權(quán)力的主人（楊茁，2006）。政府應(yīng)該對(duì)民眾負(fù)責(zé)，民眾則可以向政府問(wèn)責(zé)。由此可見(jiàn)，政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制是審計(jì)工作的內(nèi)在要求。</p><p>　　關(guān)于實(shí)行政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的作用及意義的研究。李金華(2007)在中國(guó)政府網(wǎng)與網(wǎng)民交流時(shí)稱審計(jì)將來(lái)能夠取得的最大功效就是建立問(wèn)責(zé)制度。審計(jì)問(wèn)

6、責(zé)制作為我國(guó)問(wèn)責(zé)制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)監(jiān)督權(quán)力的行駛和保證經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著巨大的推動(dòng)作用。</p><p>　　關(guān)于政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制其他方面的研究成果。李金華（2004）認(rèn)為，我國(guó)政府審計(jì)的內(nèi)容基本沒(méi)有超過(guò)財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的范疇，現(xiàn)代審計(jì)在審計(jì)類型上應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主發(fā)展到績(jī)效審計(jì)為主，我國(guó)目前處于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型期。只有真正開(kāi)展了績(jī)效審計(jì)，才能代表一國(guó)政府審計(jì)發(fā)展達(dá)到一定水平，我國(guó)政府審計(jì)部門才能

7、真正為國(guó)家的發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。王娟(2005)提出了自己關(guān)于如何建立審計(jì)問(wèn)責(zé)制基本框架的一些較籠統(tǒng)的看法。她認(rèn)為應(yīng)該從三個(gè)方面去實(shí)施并完善。第一，明確人大的監(jiān)督權(quán)力；第二，促進(jìn)依法審計(jì)；第三，實(shí)施審計(jì)結(jié)果公告制度。這三個(gè)方面雖然說(shuō)的比較籠統(tǒng)，但是對(duì)建立并完善政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制卻具有重要的意義。李奇炬（2007）提出了審計(jì)管理模式的創(chuàng)新：加強(qiáng)宏觀管理，構(gòu)建全方位、多層次的審計(jì)監(jiān)督體系；拓寬審計(jì)領(lǐng)域，從單一到多元；創(chuàng)新計(jì)劃管理，從微觀到宏觀；改

8、革審計(jì)方法，從低效到高效；加強(qiáng)審計(jì)干部隊(duì)伍管理，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織。張靈芝（2005）認(rèn)為應(yīng)從“問(wèn)”、“責(zé)”、“制”三個(gè)方面來(lái)構(gòu)建政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的制度框架，使被公告者及時(shí)采取措施來(lái)解決公告中的問(wèn)題。</p><p><b>　　國(guó)外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國(guó)外關(guān)于政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的研究由來(lái)已久，并大多都付諸實(shí)踐，體現(xiàn)在其現(xiàn)有的國(guó)家審計(jì)制度中。目前，世界上己有1

9、60多個(gè)國(guó)家(地區(qū))建立了適合自己國(guó)情的國(guó)家審計(jì)制度。國(guó)外審計(jì)體制模式大致為以下四種:</p><p>　　立法型審計(jì)模式:審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法部門，直接對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，完全獨(dú)立于政府，主要審計(jì)政府財(cái)政。這種模式在西歐、北美等發(fā)達(dá)國(guó)家和許多發(fā)展中國(guó)家十分普遍，是目前世界審計(jì)制度的主流。英美兩國(guó)比較典型，是國(guó)會(huì)名副其實(shí)的“牧羊犬”。美國(guó)除了國(guó)會(huì)設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)外，在聯(lián)邦政府各部門還另設(shè)有監(jiān)察長(zhǎng)辦公室，相當(dāng)于政府部門

10、的內(nèi)部審計(jì)，主要負(fù)責(zé)審查所在部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效果以及本部門官員行為的合法性。最高審計(jì)機(jī)關(guān)與地方審計(jì)機(jī)關(guān)之間一般沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，也沒(méi)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，兩者完全平等。</p><p>　　司法型審計(jì)模式:審計(jì)機(jī)關(guān)屬于司法系列。即審計(jì)機(jī)關(guān)除具有審計(jì)職能外，還擁有一定的司法權(quán)限，顯示了國(guó)家對(duì)法治的強(qiáng)化。因而，被西歐和南美一些國(guó)家采用。法國(guó)、意大利、巴西是典型的代表，它們?cè)O(shè)立審計(jì)法院，享有最高法院的某些特權(quán)，可以

11、對(duì)違法或造成損失的事件進(jìn)行審理并予以處罰。審計(jì)人員多為法官，審計(jì)的主要對(duì)象是國(guó)家財(cái)政。同時(shí)，負(fù)責(zé)管理財(cái)政部派出的公共會(huì)計(jì)。審計(jì)法院可以接受對(duì)地方審計(jì)法庭判決不服的上訴，并作出終審判決。</p><p>　　獨(dú)立型審計(jì)模式:審計(jì)機(jī)關(guān)不隸屬于任何權(quán)力部門。以德國(guó)為典型代表，設(shè)立了聯(lián)邦審計(jì)院，獨(dú)立于立法、司法和行政部門之外，直接對(duì)法律負(fù)責(zé)。這種模式從形式上看是獨(dú)立于三權(quán)之外，實(shí)際上它更偏重服務(wù)于立法部門。</p&

12、gt;<p>　　行政型審計(jì)模式:審計(jì)機(jī)關(guān)在體制上隸屬于國(guó)家行政系列，是國(guó)家行政機(jī)構(gòu)的一部分，對(duì)政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。但從發(fā)展趨勢(shì)看，它也越來(lái)越多地在為立法部門服務(wù)。目前，在實(shí)行行政型審計(jì)體制模式的國(guó)家中，比較有代表性的是中國(guó)和韓國(guó)兩個(gè)國(guó)家。</p><p>　　自從2003年我國(guó)政府正式進(jìn)入責(zé)任政府建設(shè)的全面推進(jìn)階段以來(lái)，國(guó)內(nèi)的一些專家學(xué)者對(duì)我國(guó)政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的研究已經(jīng)取得了相當(dāng)多的成果，這些研究成

13、果為我國(guó)研究政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制度提供了一定的理論基礎(chǔ)和研究法。但是對(duì)政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的效果分析方面不夠系統(tǒng)和詳細(xì)，因此對(duì)這個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行進(jìn)一步的深入研究具有現(xiàn)實(shí)意義。</p><p><b>　　3.參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　［1］李金華.審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華訪[EB/OL].http://www.gov.cn/zxft/ft28,2007(7).</p>

14、<p>　?。?］郝穎鈺,李惠.審計(jì)問(wèn)責(zé)是建設(shè)責(zé)任政府的助推器[J].中國(guó)審計(jì),2006(16).</p><p>　?。?］楊茁.問(wèn)責(zé)與績(jī)效評(píng)價(jià):政府審計(jì)職能創(chuàng)新解讀[J].求是學(xué)刊,2006(9).</p><p>　?。?］趙曼,王希文.試論審計(jì)問(wèn)責(zé)制及其轉(zhuǎn)型[J].西部財(cái)會(huì),2007(2).</p><p>　?。?］李金華.中國(guó)審計(jì)年鑒[M]

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17、計(jì)問(wèn)責(zé)制研究[D].天津:天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2009.</p><p>　　[12][英]約翰.洛克著，趙伯英譯.政府論兩篇[M].西安:陜西人民出版社,2004.</p><p>　　[13][美]埃里諾.奧斯特羅姆.公共事務(wù)的治理之道[M].上海:上海三聯(lián)書(shū)店出版社,2000.</p><p>　　[14]Jay M．Shafritz．International e

18、ncyclopedia of public policy and administration[M]．Colorado：West view Press,1998.</p><p>　　[15]Graver Starling.Managing the Public Sector[M].Illinois:The Dorsey Press,1986</p><p><b>　　二、研究

19、方案 </b></p><p>　　1.主要研究?jī)?nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）</p><p>　　1 引言1.1 研究背景1.2 研究意義1.3 簡(jiǎn)要文獻(xiàn)回顧</p><p>　　2 政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的理論綜述</p><p>　　2.1 政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的定義</p><p>　　2.2 政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制存在的

20、價(jià)值 2.2.1 實(shí)行政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的原因 2.2.2 實(shí)行政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的作用 3 政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的基本要素 3.1 要素一“問(wèn)” 3.2 要素二“責(zé)” 3.3 要素三“制”</p><p>　　4 政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的現(xiàn)狀分析 4.1 浙江政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的開(kāi)展情況及取得的成效 4.2 浙江政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制存在

21、的問(wèn)題及原因分析 5 政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制的相關(guān)對(duì)策建議。</p><p>　　2.實(shí)施方案和進(jìn)度計(jì)劃</p><p>　　實(shí)施方案：本項(xiàng)目研究的是政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制（以浙江為例）研究。首</p><p>　　先要閱讀大量的相關(guān)文獻(xiàn)，通過(guò)中國(guó)期刊網(wǎng)、維普等查找文獻(xiàn)資料，掌握研究現(xiàn)狀和相關(guān)理論基礎(chǔ)；其次，進(jìn)行實(shí)際調(diào)查獲取數(shù)據(jù)資料和相關(guān)案例，并利用訪談等方式，加強(qiáng)對(duì)這一主

22、題的感性認(rèn)識(shí)，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。 進(jìn)度計(jì)劃:</p><p>　　第6學(xué)期第19-20周至第7學(xué)期第1-5周：在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，廣泛搜集、研究相關(guān)文獻(xiàn)資料，完成畢業(yè)論文選題。</p><p>　　第7學(xué)期第6-12周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述和開(kāi)題報(bào)告撰寫；參加開(kāi)題答辯，進(jìn)一步論證選題價(jià)值、確立主要研究?jī)?nèi)容，論證研究方案的合理性和可行性。</p&g

23、t;<p>　　第7學(xué)期第13-14周：撰寫論文詳細(xì)提綱，交給導(dǎo)師批閱，反復(fù)修改，保證論文結(jié)構(gòu)的合理性。</p><p>　　第7學(xué)期第15-20周：開(kāi)始寫作畢業(yè)論文，完成初稿。</p><p>　　第7學(xué)期寒假：結(jié)合畢業(yè)論文選題開(kāi)展調(diào)查研究。</p><p>　　第8學(xué)期第1-2周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)一步寫作、完善畢業(yè)論文。</p>&l