我國物業(yè)稅稅制設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究.pdf

1、物業(yè)稅的稅制如何設(shè)計(jì),征收目的以及物業(yè)稅對(duì)相關(guān)組織和制度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)如何,都尚未達(dá)成共識(shí)。尤其是在房地產(chǎn)市場迅猛發(fā)展,房價(jià)高企的現(xiàn)狀下,容易將物業(yè)稅對(duì)房地產(chǎn)市場的影響過分放大,從而忽視物業(yè)稅在完善稅制、建立地方公共財(cái)政、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、調(diào)節(jié)貧富差距等方面的重要作用。開征物業(yè)稅的難度很大,這正契合它在稅制變革中的重要性。
　　由于我國實(shí)行的是土地公用制,公有制下物業(yè)稅稅制改革就必然涉及到土地批租制度的改革。無論是物業(yè)稅的稅制設(shè)計(jì),還

2、是物業(yè)稅對(duì)地方政府財(cái)政、房地產(chǎn)市場的影響,都要考慮土地批租制度改革的協(xié)同效應(yīng)。本文緊緊把握物業(yè)稅和土地批租制度改革之間互為條件、互相促進(jìn)的關(guān)系,并在各個(gè)研究層面和分析過程中都體現(xiàn)出這種關(guān)系,希望以此得到更符合經(jīng)濟(jì)理論和規(guī)律的分析結(jié)果。
　　在物業(yè)稅的稅制設(shè)計(jì)上,考慮到土地的所有權(quán)性質(zhì)以及原有批租制度的各種弊端,擬將土地出讓金的繳納方式改為年租金,并區(qū)別于物業(yè)稅,即開征的物業(yè)稅中不包括土地價(jià)格,這是一種同步改革方案。同時(shí),按照“簡稅

3、制,寬稅基,低稅率,嚴(yán)征管”的原則,在物業(yè)稅的稅基、稅種和稅率、納稅對(duì)象、稅收歸屬、稅權(quán)劃分等方面也做出了具體分析。
　　土地出讓年租金制和開征物業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政存在兩個(gè)潛在的影響:一是可能導(dǎo)致地方財(cái)政出現(xiàn)缺口,從而影響地方政府提供公共服務(wù)的能力;二是物業(yè)稅作為一種“顯性”的直接稅和地區(qū)性的受益稅,相當(dāng)于對(duì)享受地方公共服務(wù)的用戶收費(fèi),這有助于強(qiáng)化地方居民的納稅人權(quán)利意識(shí),強(qiáng)化地方居民對(duì)地方政府的財(cái)政監(jiān)督和財(cái)政約束,從而有助于規(guī)范地方

4、政府的行為,硬化地方政府的預(yù)算約束,激勵(lì)著地方公共部門決策產(chǎn)生有效率的結(jié)果。本文通過對(duì)地方土地財(cái)政收入規(guī)模和物業(yè)稅收入規(guī)模的估算,得出結(jié)論:短期內(nèi)同步改革所造成的地方財(cái)政缺口很小,只要措施得當(dāng),不會(huì)影響政府正常職能的發(fā)揮;長期內(nèi)物業(yè)稅將成為地方政府的主要稅源。
　　物業(yè)稅的一個(gè)重要研究方向在于它是否對(duì)當(dāng)前飛漲的房價(jià)具有平抑作用,也就是物業(yè)稅對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格的影響如何。物業(yè)稅影響房地產(chǎn)價(jià)格的傳導(dǎo)機(jī)制在于影響土地價(jià)格和保有成本,本文利用G

5、ranger因果檢驗(yàn)和住房需求——住房價(jià)格關(guān)系模型來分析土地價(jià)格下降和保有成本(即經(jīng)常性支出)增加對(duì)房價(jià)的影響,得出開征物業(yè)稅對(duì)房地產(chǎn)市場的沖擊并不大,并不會(huì)造成房價(jià)大跌的結(jié)論。另外,利用李嘉圖等價(jià)定理也可以對(duì)此進(jìn)行解釋。
　　物業(yè)稅稅制的不同方案會(huì)產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),而土地批租制度的改革則直接影響物業(yè)稅的稅制設(shè)計(jì)。因此,在同步改革的情況下,設(shè)計(jì)一個(gè)可行的方案,并分析其經(jīng)濟(jì)效應(yīng),對(duì)于當(dāng)前還處于“空轉(zhuǎn)”階段的物業(yè)稅來說,具有一定的實(shí)